Dala som si zistiť odpoveď na podobnú otázku dvom odborníkom. Otázka znela asi takto: ak spoločník, konateľ poskytne bezúročnú pôžičku sro-čke, dodaňuje sa tam niečo, musia byť úroky? Odpovede sú poďľa mňa dosť rozdielne. Pripájam ich, posúďte, alebo sa aj vyjadrite:
1.Podľa Poradcu podnikateľa:
Právne hľadisko:
Zmluvu o pôžičke upravuje § 657 a 658 Občianskeho zákonníka. Zmluvou o pôžičke prenecháva veriteľ dlžníkovi veci určené podľa druhu, najmä peniaze, a dlžník sa zaväzuje vrátiť po uplynutí dohodnutej doby veci rovnakého druhu.
Pri peňažnej pôžičke je možnosť (nie však povinnosť) dohodnúť úroky. To znamená, že žiadny predpis nebráni tomu, aby spoločník (a zároveň konateľ) poskytol spoločnosti bezúročnú pôžičku.
Daňové hľadisko
Podľa § 17 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov súčasťou základu dane závislej osoby je aj rozdiel, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných vzťahoch závislých osôb líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných obchodných vzťahoch. Úprava základu dane sa vykonáva za predpokladu, že tento rozdiel znížil základ dane. Uvedené v plnom rozsahu platí aj v prípade cien za poskytnuté služby, pôžičky a úvery. Pri určení rozdielu sa použije postup podľa § 18.
Navzájom závislými osobami sú aj spoločnosť a spoločník, čo vyplýva z ustanovenia § 2 písm. n) a o) zákona č. 595/2003 Z. z. V danom prípade pri poskytnutí bezúročnej pôžičky k zníženiu základu dane dochádza u spoločníka, pretože ak by boli dohodnuté úroky, ich suma by bola zdaniteľným príjmom u spoločníka. To znamená, že pri poskytnutí bezúročnej pôžičky je spoločník povinný do svojho daňového priznania zahrnúť aj fiktívny úrok za príslušné zdaňovacie obdobie, a to vo výške, v akej poskytujú porovnateľné pôžičky peňažné ústavy v mieste sídla daňovníka alebo v jeho najbližšom okolí. Obdobný postup sa uplatní aj vtedy, ak úrok síce bude dohodnutý, ale jeho výška bude nižšia ako úrok pri pôžičkách a úverov poskytovaných peňažnými ústavami.
Úrok spoločníka, či už skutočný alebo fiktívny, je na daňové účely príjmom podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z.
2. Podľa Poradcu:
Účtovanie pôžičky, ktorú poskytne konateľ a spoločník spoločnosti je nasledovné:
Č.operácie MD D Text
1. 221 479 prijatie dlhodobej pôžičky
2. 562 479 úrok pripadajúci na bežné účtovné obdobie
3. 479 221 splátka pôžičky vrátane úroku
Pôžička môže byť aj bezúročná, v tom prípade sa nebude používať účtovná operácia č. 2. Nie je potrebné, aby ste účtovali úroky podľa platných úrokov v bankových inštitúciách a odvádzať z nich následne daň z príjmu. Dôležité je však znenie zmluvy, ktorú máte s konateľom a spoločníkom. Pokiaľ je v zmluve napísané, že pôžička je bezúročná, nie je dôvod na zdaňovanie. Súčasne platný zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov neukladá povinnosť upravovať základ dane pri bezúročnej pôžičke o rozdiel, o ktorý sa dohodnuté ceny líšia od cien trhových.
Zhrnutie:
V prípade, ak je spoločnosti poskytnutá bezúročná pôžička, nemá to vplyv na dodatočné dodanenie spoločnosti.
Moja otázka: Je teda vôbec povinnosť dodaniť úroky? Ak áno, kto ich vlastne dodaňuje? FO, alebo sro?