GGÓA, veď si účtovník, nájdeš v jednom z popredných zákonoch dôležitých pre účtovníkov, stačí pozrieť - Zákon o dani z príjmu, § 6 ods. 3.
Už v nadpise daného znenia je uvedené - Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu a pod ods. 3 nájdeš:
(3) Príjmami z prenájmu, ak nejde o príjmy uvedené v odseku 1 a v § 5, sú príjmy z prenájmu nehnuteľností.

Tiež v daňovom priznaní pre daň z príjmu, typ B, v tab. 1 r. 10 - z prenájmu nehnuteľností 12)* /ods. 3
* 12) Na r. 10 stĺ. 1 na r. 10 stĺ. 2 r.1 až 8 a 10 sa uvádza podľa § 9 ods. 1 písm. h) zákona kladný rozdiel medzi príjmom z prenájmu nehnuteľnosti a päťnásobkom sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len „päťnásobok sumy platného životného minima“). Výdavky priraďované k príjmom z prenájmu nehnuteľnosti zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov z prenájmu nehnuteľnosti zahrnovaných do základu dane k celkovým takýmto príjmom [§ 9 ods. 1 písm. h) zákona].

Ak chceš dávať skutočné náklady, musíš viesť evidenciu príjmov a výdavkov spojených s prenájmom. Nájomnú zmluvu neprikladáš, v prípade kontroly zo strany DÚ musíš preukázať náklady.

príjem z prenájmu je 2958, oslobodená suma pre rok 2010 je 925,95(5*185,19(ŽM k 1.1.2010)) , takže po odrátaní oslobodenej sumy do DP vpíšeš ako príjem 2032,05 a ako výdavok pri použití paušálu 40% sumu 812,82, teda základ dane z prenájmu bude 1219,23
Druhá možnosť je použitie skutočných výdavkov, čo v tvojom prípade je 146,50*12, t.j. 1758€. v takomto prípade ako príjem je po odrátaní oslobodenej sumy suma 2032,05 a ako výdavok suma 1207,57, a základ dane bude 824,48. Pokiaľ vieš preukázať tieto skutočné výdavky, je to pre teba výhodnejšie ako použiť 40% paušál

Usmernenie k zdaneniu nepeňažného príjmu prenajímateľa
z dôvodu vykonaných opráv nájomcom na prenajatom majetku

Podľa § 2 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“), na účely tohto zákona príjmom je peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak.
V súlade s § 17 ods. 23 zákona o dani z príjmov, nepeňažným príjmom prenajímateľa sú aj výdavky vynaložené nájomcom na opravy prenajatého hmotného majetku zahrnuté do daňových výdavkov nájomcu nad rámec povinností nájomcu dohodnutých v nájomnej zmluve, s odkazom v poznámke napríklad na § 664 až 669 zákona č. 40/1964 Zb. v znení neskorších predpisov ( ďalej len „Občianskeho zákonníka“). To znamená, že u prenajímateľa vzniká nepeňažný príjem vo výške výdavkov vynaložených nájomcom na opravy prenajatého hmotného majetku, zahrnutých do jeho daňových výdavkov, pričom nájomná zmluva a povinnosti uložené nájomcovi majú byť v súlade s úpravou práv a povinností nájomcu a prenajímateľa, v § 664 až § 669 a v ďalších ustanoveniach Občianskeho zákonníka.

Podľa uvedených ustanovení Občianskeho zákonníka:

 Prenajímateľ je povinný prenechať prenajatú vec nájomcovi v stave spôsobilom na dohodnuté užívanie, alebo ak sa spôsob užívania nedohodol, obvyklé užívanie, a v tomto stave ju na svoje náklady udržiavať /§ 664 Občianskeho zákonníka/;
 Prenajímateľ je povinný odovzdať nájomcovi byt v stave spôsobilom na riadne užívanie a zabezpečiť nájomcovi plný a nerušený výkon práv spojených s užívaním bytu. Ak nájomná zmluva neurčuje inak, drobné opravy v byte súvisiace s jeho užívaním a náklady spojené s bežnou údržbou uhrádza nájomca. Pojem drobných opráv a nákladov spojených s bežnou údržbou bytu upravuje osobitný predpis, ktorým je Nariadenie vlády č. 87/1995 Zb. ktorým sa vykonávajú niektoré ustanovenia Občianskeho zákonníka /§ 5 - § 7 a príloha uvedeného nariadenia k § 687 ods. 2 Občianskeho zákonníka/.
 Zmeny na veci je nájomca oprávnený vykonávať len so súhlasom prenajímateľa. Úhradu nákladov s tým spojených môže nájomca požadovať len v prípade, že sa na to prenajímateľ zaviazal. Ak zmluva neurčuje inak, je oprávnený požadovať úhradu nákladov až po ukončení nájmu po odpočítaní znehodnotenia zmien, ku ktorému v medziobdobí došlo v dôsledku užívania veci. Ak prenajímateľ dal súhlas so zmenou, ale nezaviazal sa na úhradu nákladov, môže nájomca požadovať po skončení nájmu protihodnotu tohto, o čo sa zvýšila hodnota veci. Ak nájomca vykoná zmeny na veci bez súhlasu prenajímateľa, je povinný po skončení nájmu uviesť vec na svoje náklady do pôvodného stavu. Ak v dôsledku vykonávaných zmien hrozí na veci prenajímateľovi značná škoda, je prenajímateľ oprávnený odstúpiť od zmluvy /§ 667 Občianskeho zákonníka/
 Ak nájomca vynaložil na vec náklady pri oprave, na ktorú je povinný prenajímateľ, má nárok na náhradu týchto nákladov, ak sa oprava vykonala so súhlasom prenajímateľa alebo ak prenajímateľ bez zbytočného odkladu opravu neobstaral, hoci sa mu oznámila jej potreba. Inak môže nájomca požadovať len to, o čo sa prenajímateľ obohatil /§ 669 Občianskeho zákonníka/

1. Nájomca – právnická osoba, má uzatvorenú nájomnú zmluvu na nájom časti rodinného domu, v ktorom má sídlo a predpokladá v ňom zriadiť ambulanciu. Na základe tejto nájomnej zmluvy neúčtuje nájomné, ale zaväzuje sa zabezpečiť všetky náklady spojené s údržbou a prevádzkovaním rodinného domu. Pokiaľ nájomca na základe nájomnej zmluvy s prenajímateľom zabezpečuje náklady spojené s údržbou a opravami rodinného domu, na ktoré je povinný prenajímateľ /vo výške, ktorá nezodpovedá dohodnutému alebo obvyklému užívaniu podľa § 664 Občianskeho zákonníka/, má v súlade s § 669 Občianskeho zákonníka nárok na náhradu týchto nákladov. V uvedenom prípade nájomca nepožaduje náhradu vynaložených výdavkov, na základe dojednania v nájomnej zmluve neúčtuje (neplatí) nájomné. V tejto súvislosti upozorňujeme na povinnosť nájomcu - účtovnej jednotky dodržiavať základné zásady účtovania podľa § 7 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o účtovníctve“), vrátane povinnosti účtovať majetok a záväzky, náklady a výnosy, výdavky a príjmy v účtovných knihách a zobrazovať ich v účtovnej závierke samostatne bez ich vzájomného započítania /§ 7 ods. 6 zákona o účtovníctve, od 1.1.2008 ods. 5 tohto zákona/.
Na účely zákona o dani z príjmov v tomto prípade možno za daňový výdavok nájomcu považovať výdavky vo výške údržby a opráv /ako protihodnotu namiesto nájomného o ktorom neúčtuje/, ak ide o výdavok podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov. V uvedenom prípade všetky výdavky vynaložené nájomcom na údržbu a opravy rodinného domu možno považovať za nepeňažný príjem fyzickej osoby - vlastníka rodinného domu v súlade s § 2 písm. c) a § 17 ods. 23 zákona o dani z príjmov.

2. Na vzťahy vyplývajúce zo zmluvy o nájme a podnájme nebytových priestorov podľa zákona č. 116/1990 Zb. v znení neskorších predpisov ustanovenia Občianskeho zákonníka možno použiť len v prípade, ak ich neupravuje tento osobitný zákon. V § 5 cit. zákona sú uvedené práva a povinnosti prenajímateľa a nájomcu nasledovne:

 Ak nie je dohodnuté inak, prenajímateľ je povinný odovzdať nebytový priestor nájomcovi v stave spôsobilom na dohovorené alebo obvyklé užívanie, v tomto stave ho na svoje náklady udržiavať a zabezpečovať riadne plnenie služieb, ktorých poskytovanie je s užívaním nebytového priestoru spojené
 Nájomca je oprávnený užívať nebytový priestor v rozsahu dohodnutom v zmluve
 Nájomca je povinný uhrádzať náklady spojené s obvyklým udržiavaním
 Nájomca je povinný bez zbytočného odkladu oznámiť prenajímateľovi potrebu opráv, ktoré má prenajímateľ urobiť, a umožniť vykonanie týchto i iných nevyhnutných opráv; inak nájomca zodpovedá za škodu, ktorá nesplnením povinnosti vznikla.

Prenajímateľ má nepeňažný príjem vo výške výdavkov vynaložených nájomcom na opravy prenajatých priestorov nad rámec povinností nájomcu dohodnutých v nájomnej zmluve, ktoré boli zahrnuté do daňových výdavkov nájomcu, pričom nájomná zmluva a povinnosti uložené nájomcovi majú byť v súlade s úpravou práv a povinností nájomcu a prenajímateľa, ustanovených v príslušných ustanoveniach Občianskeho zákonníka a zákona č. 116/1990 Zb. v znení neskorších predpisov. Ak právnická osoba platila dohodnuté nájomné a so súhlasom prenajímateľa uhradila náklady na opravu a výmenu rozvodov ústredného kúrenia a radiátorov a náklady na opravu strešnej krytiny, pričom nedošlo k zníženiu výšky nájmu, vynaložené výdavky na vykonané opravy prenajatých priestorov nad rámec ich bežnej údržby možno považovať za nepeňažný príjem prenajímateľa podľa § 17 ods. 23 zákona o dani z príjmov v tom roku, v ktorom sa oprava vykonala ak ich nájomca zahrnul do svojich nákladov. Zmeny na veci je nájomca oprávnený vykonávať len so súhlasom prenajímateľa. Ak nájomca vykoná zmeny na veci bez súhlasu prenajímateľa, v súlade s § 667 ods. 2 Občianskeho zákonníka je povinný po skončení nájmu uviesť vec na svoje náklady do pôvodného stavu, pričom v tomto prípade nejde o nepeňažný príjem prenajímateľa podľa § 17 ods. 23 zákona o dani z príjmov.

Ďakujem veľmi pekne. Nemôžem dať užitočné vypísalo , že musím mať aspoň desať bodov.

kuk príspevok č.4
http://www.porada.sk/t131764-aky-typ...tnavatela.html

Zrejme máš na mysli, že ak si budeš uplatňovať pri prenájme bytu skutočné náklady, či bude tento byt považovaný za obchodný majetok, pri ktorom je oslobodenie od dane z predaja až po piatich rokoch od vyradenia z obchodného majetku. Pokiaľ sa uplatňujú skutočné náklady, ako nájomné, platby za energie, tak to ešte nemusí byť obchodný majetok. A vtedy platí oslobodenie pri predaji, ako keby ani nebol byt prenajímaný. Obchodný majetok by mal byť ak by si chcel prenajímateľ uplatňovať trebárs opravu bytu, odpisy a pod. pozri priložený link, je to z m.r. čísiel si nevšímaj http://financie.etrend.sk/dane-a-odv...-prenajmu.html

Áno. V poučení je že príjmy z prenájmu sa znižujú o päťnásobok životného minima a výdavky sa zistia rovnakým pomerom. Či si dáš 40% na ponížené príjmy alebo to prepočítaš pomerom tak dostaneš rovnakú sumu.

Ak prenajímam byt od augusta 2010 nám nárok na celú oslobodenú sumu vo výške 925,95 €?

Áno.

Ďakujem pekne za vyčerpávajúcu odpoveď, veľmi mi pomohla.avo

Dobrý deň, potrebujem poradit ako mam zaučtovat vyučtovaciu fakturu za elektrinu a plyn, ked je za obdobie dvoch rokov a to r2009 a 2010. Do nakladov mam dat len nedoplatok za r. 2010? a sa babrat s počitanim? vdaka

Mohla by som ešte nadviazať a poprosiť o upresnenie? V sume 146,50 je zrejme okrem preddavkových platieb na energie započítaná aj suma platená správcovi bytového domu za napr. teplo, fond opráv, upratovanie spol.priestorov, atď. Tieto výdavky je možné tiež uplatniť ako výdavok pri prenájme bytu?
Vopred ďakujem za Vaše názory.

Potrebujem poradiť, čo všetko je možné dať do preukázateľných výdavkov pri prenájme bytu? Byt prenajíma súkromná osoba, ktorá má len pridelené DIČ. Je možné do výdavkov zahrnúť aj opravy v byte? Ako výmena batérie, záchodu, podlahy?

V prípade, ak daňovník prenajímanú nehnuteľnosť zahrnie do obchodného majetku to znamená, že o tejto nehnuteľnosti bude účtovať ako obchodnom majetku alebo viesť evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, môže si uplatniť v preukázateľných výdavkoch, všetky výdavky vynaložené v súvislosti s touto nehnuteľnosťou ako napr. výdavky na jej obstaranie (za čo ju kúpil) a to prostredníctvom odpisov, na jej opravy, rekonštrukciu, technické zhodnotenie a samozrejme aj všetky výdavky vynaložené na riadnu prevádzku nehnuteľnosti ako výdavky na energie atď.

V prípade, ak by však túto nehnuteľnosť nezaradil do obchodného majetku, môže si ako daňový výdavok uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti a to výdavky na všetky spotrebované energie.

V prípade, ak si uplatňuje paušálne výdavky, v týchto výdavkoch má zahrnuté všetky vynaložené výdavky.

Zamestnanec má príjem z prenájmu bytu vo výške 800,-€, má si podať DP typu B? Keďže oslobodená čiastka je 925,95, tak do DP nemusí uvádzať príjem z prenájmu, ale len príjem z PP.

Keďže príjem bol nižší ako oslobodená čiastka, nemusí tento príjem z prenájmu uvádzať v DP

ano, to viem, len ci DP typ B?

dakujem

Prosim este o jednu odpoved, pokial uplatnujem pri prenajme bytu ako FO skutocne naklady energii a najomneho pri predaji nemam narok na oslobodenie od dane?