Nechcem sa vyjadrovať k českým zákonom. Smernica je smernica, ale my by sme mali ísť podľa našich zákonov. A tá smernica by sa mala prejaviť najprv tam.

A naša SKAU by tiež mala v prvom rade vychádzať z našich zákonov. SKAU ani DRSR nie je autorita, ktorá by mala prednosť pred zákonom.

Súhlasím s Marjankaj-om.
Mne tiež nie je jasné, odkiaľ zobrali sumu 15000 - to bola vopred dohodnutá bez ohľadu na zmenu sadzby dane?

Zatiaľ som sa len 1x stretla s pevnou sumou s rozdielnymi sadzbami DPH, a to na diaľničnej známke, ale to je cena daná zákonom, a keďže je možné zakúpiť ju už aj pred platnosťou zmenenej sadzby DPH, inak to nešlo.

Zrejme na tom školení auditorov. No každý na to nemá.

To sú také "školské" príklady ... potom s tým len ohlupujú.

Tiež si myslím, že to preberajú iba teoreticky. Ale keby si to skúsili sami vypočítať, urobili by lepšie.

pretože neviem kam to priradiť dám to zatiaľ tu.

vykonávacie nariadenie rady (eú) č. 282/2011 , ktoré sa uplatňuje od 01.07.2011 vo všetkých členských štátoch

... vďaka ... teraz mám domácu úlohu ...

No ja si počkám, kým to zapracujú do našich zákonov.

Pri upratovaní materiálov zo starých školení som našla školenie k DPH a v ňom príklad z roku 2003:
12/2003 prijatá záloha 12000,00 z toho ZD= 10000,- a daň 2000,00 (v r. 2003 bola sadzba 20%, záloha sa zdaňovala od 1.8.2003)
Vyúčtovanie:
Dodaný tovar =40000,00
odpočet zálohy= -10000,00
základ dane = 30000,00
daň 19% = 5700,00
k úhrade = 35700,00

Potvrdzuje vyššie napísané (marjankaj + ja).
Prednášala kapacita z MF.

... netvrdím, že nemáte pravdu = je to logické a podložené .. ale aj tak ma stále mätie skutočnosť, že aj Česi majú v platnosti skoro na 80% ten istý starý zákon ako my pred 1. 5. 2004 ( daňový doklad, zdaniteľné plnenie ... atď. ... a skoro to vyzerá, ako by ho niekto skopíroval ... či?) a predsa si ho vysvetlili inak ... a keď sú na tom dvaja rovnako ... je jasné, že sa k tomu žiaden audítor nevysloví ... a napokon by ani nemal, keďže ho viaže etický kódex ... tak zatiaľ iba čakám ... čo na to DRSR ...

.. no keďže nie som právnik, ale akétaké právne vedomie mám ... tak v informáciách z februára 2011, v príklade č. 4 ( príspevok č. 2) sa hovorí o platbe k úhrade ... a to slovíčko " k úhrade" sa dá právne vyložiť, že by mohlo pokojne ísť aj o cenu s daňou z pridanej hodnoty ... citujem ( časť poslednej vety príkladu č. 4): " ...a 20 % sadzbou DPH zdaní už len zostávajúcich 10 % z dohodnutej ceny za dodanie tovaru, ktorá zostáva k úhrade."

... a možno by pomohlo, keby sa k pojmu " dohodnutá cena" vyjadril právnik ... či?

Nečakaj, ale študuj nariadenie, lebo nariadenie je záväzné v celom rozsahu a priamo uplatniteľné vo všetkých členských štátoch.
Týmto nariadením sa zrušuje nariadenie (ES) č. 1777/2005. Nové nariadenie sa priamo uplatňuje od 1. júla 2011.

kedy aká dph je uvedené na strane 3 v bode 4 sadzby dane a prvom príklade na strane 4 metodického pokynu

... vďaka ... a keďže si s tým stále lámem svoju hlavu ( a zaujalo ma to) ... máš asi na mysli tento príklad:

Príklad:
Platiteľ dane (odberateľ) si objednal 10 ks výrobkov v cene 200 € bez DPH/ks s dodacou
lehotou do 28. februára 2011 od platiteľa dane (dodávateľ). Odberateľ dňa 15.11.2010
v zmysle dohodnutých zmluvných podmienok zaplatil dodávateľovi sumu 1 190 €. Dodávateľ
v zmysle § 71 zákona o DPH vyhotovil faktúru a daňová povinnosť mu vznikla v rozsahu
prijatej platby dňa 15.11.2010 (§ 19 ods. 4 zákona o DPH). Z prijatej platby dodávateľ
priznal a odviedol daň v sume 190 € /(1190x19):119/ v zdaňovacom období november 2010.
Odberateľ si uplatnil odpočítanie dane z prijatej faktúry v súlade so zákonom o DPH.
V rozsahu prijatej platby dodávateľovi vznikla daňová povinnosť v roku 2010, preto bol
povinný uplatniť pri vzniku daňovej povinnosti v zmysle § 19 ods. 4 zákona o DPH sadzbu
dane platnú v roku 2010, t.j. 19 %. Výrobky (tovar) boli dodávateľom dodané dňa 12.2.2011.
S účinnosťou od 1.1.2011 došlo k zmene sadzby dane z 19% na 20%, preto pri daňovej
povinnosti, ktorá vznikla po 1.1.2011 uplatní 20 % sadzbu dane platnú v roku 2011. Pri
dodaní tovaru dňa 12.2.2011 vznikne dodávateľovi daňová povinnosť dňom dodania tovaru
len v rozsahu platby, ktorú má zaplatiť po odpočítaní zaplateného preddavku, pretože za
tovar už bolo čiastočne zaplatené a daňová povinnosť vznikla v mesiaci november 2010
z prijatej platby. Daňová povinnosť vzniká podľa § 19 ods. 1 zákona o DPH zo sumy
1 200 €. Dodávateľ v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie február 2011 uvedie DPH
v sume 200 € (1200x20) x120), základ dane 1000 €.

Rekapitulácia:

Objednávka:
10 ks výrobkov x 200,00 EUR = 2000,00 EUR bez dane z pridanej hodnoty

1. Prijatá platba/uhradený preddavok zo dňa 15.11.2010 ... v EUR 1190,00, takže bola vystavená faktúra k prijatej platbe, t. j. DPH 19% = 190,00 EUR ( použitý vzorec (1190x19)/119) v zdaňovacom období november 2010 .. a cena bez DPH je v EUR 1000,00,

2. Dodanie tovaru 12. 2. 2011 = vo februári 2011 je povinnosť vystaviť faktúru ( tzv. vyúčtovaciu) ...a zvyšok nezdanenej ( a mám mysli iba zdanenie, ktoré sa týka DPH) ceny bez DPH je v EUR 1000,00 EUR a 20% DPH z nej je 200,00 EUR, čo je v súlade s ustanoveniami § 27, odsek 1 Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. ...

... či? ... tu je už len zaujímavé dodať, že použli ten istý vzorec na výpočet DPH z ceny s daňou z pridanej hodnoty (1200x20) /120), a to, nie som si istá, či tento vzorec po novele zákona o DPH po 1. 1. 2011 nebol zo zákona vypustený ... takže celková "filozofická rovina" príkladu je napokon vysvetľovaná z pohľadu dohodnutej ceny ako ceny s daňou z pridanej hodnoty ...

červene oprava

červené im v pokyne neštimuje

... no to som si ani nevšimla ... a je to také pekné číslo 1200x20x120 ...

slovensky zakon sa z tohto titulu novelizovat nebude, to nariadenie plati aj tak.

... prilepujem odpoveď od DRSR z 4. 5. 2011:

Daňové riaditeľstvo SR v Banskej Bystrici k Vášmu podaniu vo veci uplatňovania zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov /ďalej len zákon o DPH/ uvádza nasledovné:

Pre správne uplatňovanie dane z pridanej hodnoty je potrebné vychádzať zo zmluvných podmienok dohodnutých medzi zmluvnými stranami, t.j. zo zmluvných podmienok musí byť zrejmé, či dohodnutá cena za dodanie tovaru alebo služby je vrátane dane alebo nie je vrátane dane. Základ dane pri odplatnom dodaní tovaru resp. služby sa určí podľa § 22 zákona o DPH, t.j. základom dane je všetko, čo dodávateľ za dodanie tovaru resp. služby prijal, alebo má prijať ako protihodnotu plnenia od svojho odberateľa (alebo tretej osoby) po odpočítaní samotnej dane na výstupe. Ak dodávateľ prijme pred dodaním tovaru alebo služby časť dohodnutej celkovej protihodnoty (uvedená platba sa považuje za cenu s daňou), ktorá je vrátane dane, potom daňová povinnosť vznikne v rozsahu prijatej platby dňom, kedy je platba prijatá. To znamená, ak bolo pri dodaní tovaru alebo služby čiastočne zaplatené (daňová povinnosť vznikla v rozsahu prijatej platby), vznikne dodávateľovi pri dodaní tovaru alebo služby daňová povinnosť len v rozsahu platby, ktorá predstavuje rozdiel medzi dohodnutou celkovou protihodnotou a zaplatenou platbou vopred, t.j. táto zostávajúca platba sa taktiež považuje za cenu s daňou.

Ing. Jana Šimková
sekcia metodiky daní DR SR
odbor služieb pre verejnosť

Prajem príjemný deň,

obraciam sa na Vás s prosbou o odpoveď a hneď v úvode sa Vám ospravedlňujem za tento e-mail, nakoľko prostredníctvom stránky www.drsr.sk by som to takto ( pre dĺžku a prílohu) nemohla poslať.

Moja otázočka:

Ktorý z týchto nasledovných príkladov je po novele zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty platnej od 1. 1. 2001 správny?

1. 29.12.2010 ... prijatá platba vopred ... v EUR 10 000,00
31.1.2011 ... dodaný tovar v celkovej hodnote 15 000,00 EUR ( základ dane 12 571,03),
- 29.12.2010 = základ dane 8 404,36 eur + DPH 1 596,64 eur
- 31.1.2011 = základ dane 4 166,67 eur + DPH 833,33 eur ( celkový nákup aj s DPH je v 15 000,00 EUR, ale základ dane 12 571,03 = 20% z platby s DPH 5 000,00 EUR)

2. 29.12.2010 ... prijatá platba vopred ... v EUR 10 000,00
31.1.2011 ... dodaný tovar v celkovej hodnote napokon v skutočnosti menšej ako 15 000,00 EUR ( základ dane 12,500,00),
- 29.12.2010 = základ dane 8 404,36 eur + DPH 1 596,64 eur
- 31.1.2011 = základ dane 4 095,64 eur + DPH 819,13 eur ( celkový nákup aj s DPH je v 14 915,77 EUR, ale základ dane 12 500,00 = 20% DPH iba zo zostávajúcej časti)

3. 29.12.2010 ... prijatá platba vopred ... v EUR 10 000,00
31.1.2011 ... dodaný tovar v celkovej hodnote 15 000,00 EUR ( základ dane 12,500,00),
- 29.12.2010 = základ dane 8 404,36 eur + DPH 1 596,64 eur
- 31.1.2011 = základ dane 12 500,00 eur + DPH 2500,00 eur ( 20% DPH iba z celkovej dodávky)
mínus základ dane 8 404,36 eur + DPH 1 596,64 eur
teda v konečnej fakturácii k úhrade:
základ dane 4 095,64 eur + DPH 903,36 eur? ( celkový nákup aj s DPH je v 15 000,00 EUR, ale základ dane 12 500,00)

... pretože sa mi dnes dostala ( príloha) do rúk prezentačná publikácia od Slovenskej komory audítorov zo dňa 31. 1. 2011 ( zo školenia audítorov), v ktorej ma zaujal výklad ustanovenia § 19, ods. 1 zákon o DPH v platnosti od 1. 1. 2011 = konkrétne stránka 8 a s konkrétnymi číslami aj na stránke 10, kde sa mimo iného uvádza:

Príklad

l platiteľ dane (dodávateľ) dodá dňa 31.1.2011 tovar inému platiteľovi dane; celková hodnota dodaného tovaru je 15 000 eur
l odberateľ zaplatil dňa 29.12.2010 preddavok vo výške 10 000 eur
l dodávateľovi vznikla daňová povinnosť dvakrát;
- dňa 29.12.2010 podľa § 19 ods. 4 zákona z prijatej platby (19%)
- dňa 31.1.2011 podľa § 19 ods. 1 dodaním tovaru zo zostávajúcej časti protihodnoty(20%)

l odberateľovi vzniklo podľa § 49 ods. 1 zákona právo na odpočítanie dane dňa 29.12.2010 (19%) a dňa 31.1.2011 (20%)

a príklad zo strany 10 ( pokračujúci ... ale tu sú aj čísla podrobnejšie ..)

l platiteľ dodal tovar inému platiteľovi dane dňa 31.1.2011 v celkovej hodnote 15 000 eur; odberateľ zaplatil 29.12.2010 preddavok vo výške 10 000 eur
l dodávateľovi vznikla daňová povinnosť dvakrát;
- 29.12.2010 = základ dane 8 404,36 eur + DPH 1 596,64 eur
- 31.1.2011 = základ dane 4 166,67 eur + DPH 833,33 eur

... a keďže na dôvažok z týchto príkladov nevyplýva to, čo z konkrétnej odpovede na dopyt zverejneného na stránke: www.porada.sk

príspevok č. 59 ..
http://www.porada.sk/t123823-p6-otaz...j-hodnoty.html

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové
riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Platná od
01.01.2011 doplnila ustanovenie § 27 o odsek 3 podľa ktorého pri zmene
sadzby dane sa použije pri každom vzniku daňovej povinnosti sadzba dane
platná v deň vzniku daňovej povinnosti. Toto ustanovenie bolo v zákone
doplnené z dôvodu právnej istoty pre správne použitie sadzby dane v prípade
ak s dodávkou tovaru alebo služby je spojené aj zaplatenie jednej alebo aj
viacerých platieb pred dodaním tovaru alebo služby. Sadzba dane sa vždy
uplatní podľa toho aká bola platná v čase kedy vznikla daňová povinnosť.
Ak daňová povinnosť vznikla pred 01.01.2011 podľa § 19 ods. 4 dňom prijatia
platby a v roku 2011 bude dodaný tovar alebo služba zo zaplatenej platby
bude odvedená daň 19% a pri dodávke sa zo základu dane po odpočítaní platby odvedie 20% DPH.Ak v roku 2010 bola zaplatená platba vo výške 100% ceny budúcej dodávky
tovaru alebo služby v roku 2011, kedy dôjde k dodaniu vzniká daňová
povinnosť zo základom dane 0.

Váš dopyt:

Nájomníci platia preddavky na energie mesačne podľa splátkového kalendára.
Prenajímateľ mesačne na základe účtovných predpisov priznáva DPH na výstupe
a odvádza daň daňovému úradu podľa platných splátkových kalendárov, nie
podľa skutočne prijatých platieb.
V roku 2011 prenajímateľ vyúčtuje nájomníkom skutočnú spotrebu energií na
základe prijatých faktúr od dodávateľov energií, kde od rozpočítanej
skutočnej spotreby odpočíta skutočne prijaté preddavky za energie.

Ako postupovať v prípade, že nájomca do stanoveného termínu a vyúčtovania
nezaplatí všetky preddavky podľa splátkového kalendára platného pre rok
2010, kde je sadzba dane 19%?

Ako postupovať v prípade, že prenajímateľ obdrží od nájomcu úhradu
preddavkov podľa splátkového kalendára pre rok 2010 až po vyúčtovaní,
prípadne v neskorších mesiacoch roku 2011?

(odpoveď prijatá 21.1.2011)

hoci mám k dispozícii aj odpoveď na dopyt s č. 38633, kde sa už nehovorí o základe bez dane ale o platbe akotakej ... čiže v tomto prípade ide o cenu s DPH.

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové
riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V zmysle § 19 ods. 4 zákona o DPH, ak je platba prijatá pred dodaním tovaru
alebo služby, vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia
platby. Uvedené ustanovenie sa týka platby, ktorá je prijatá pred dodaním
tovaru alebo služby na určitý dopredu známy, resp. špecifikovaný zdaniteľný
obchod. To znamená, že ak medzi dodávateľom a odberateľom je uzatvorená
zmluva o konkrétnej dodávke tovarov resp. poskytnutie služby a dodávateľ
pred dodaním tovaru resp. poskytnutím služby požaduje úhradu celej
dohodnutej ceny alebo úhradu časti ceny a odberateľ tento preddavok zaplatí,
daňová povinnosť vznikne v rozsahu prijatej platby dňom prijatia platby. Ak
odberateľ zaplatí časť dohodnutej ceny, dodávateľ odvedie daň len z čiastky,
ktorú prijal a táto sa považuje za cenu s daňou.
To znamená, ak pri dodaní tovaru bolo čiastočne už zaplatené a na základe
tejto platby bolo toto dodanie tovaru čiastočne už zdanené (dodávateľ
uplatní sadzbu dane platnú v deň vzniku daňovej povinnosti, t.j. ak je
platba prijatá v roku 2010, uplatní sadzbu dane vo výške 19 %), vznikne
platiteľovi dane daňová povinnosť pri dodaní tovaru len v rozsahu platby,
ktorú po odpočítaní zaplateného preddavku vyúčtuje svojmu odberateľovi
(dodávateľ tovaru uplatní sadzbu platnú v deň vzniku daňovej povinnosti pri
dodaní tovaru, t.j. ak je dodanie tovaru v roku 2011 uplatní sadzbu dane vo
výške 20 %).
V prípade, že platiteľ vyhotovil faktúru na základe prijatej platby vopred,
ktorá bola zaplatená vo výške 100 % ceny dohodnutej za dodanie tovaru
(dodávateľ uplatní sadzbu dane platnú v deň vzniku daňovej povinnosti, t.j.
ak je platba vo výške 100 % prijatá v roku 2010, uplatní sadzbu dane vo
výške 19 %), nie je už povinný v zmysle zákona o DPH vyhotoviť pri dodaní
tovaru ďalšiu faktúru a odviesť daň, nakoľko dodaním tovaru daňová povinnosť
už nevzniká.

Ing. Jana Šimková Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Za Vašu odpoveď Vám vopred pekne ďakujem.


.... čo si o tom myslíte? ... či?

... prosím ... ozve sa niekto so svojim názorom ... či?

Vyšlo na DR SR