Machulka
Prečítala som si postupy účtovania pri prechode z PÚ na JÚ, lenže nie je mi jasné, čo mám spraviť, keď FO účtujúca v PÚ dala na konci roka 2004 do nákladov mzdy (521), telefón(518), ale všetko vyplatila až v novom roku, keď už účtovala v JÚ. Takže tieto sumy, by som do nákladov nemala dať, nakoľko už boli zaúčtované v nákladoch pred tým. Tovar (504), ten sme preúčtovali na 132, nakoľko ku 31.12.2004 zostatok na sklade nemôže ostať v nákladoch. Ten by som teoreticky mohla zaúčtovať pri platbe do nákladov v novom roku. Pochopila som to správne? Ak sa mýlim, tak prosím, opravte ma. Vďaka za každú odpoveď.
Opatrenie MF SR č. 21378/2003-92 o striedaní účtovných sústav rieši problematiku prechodu z PÚ na JÚ len z účtovného hľadiska. Daňový aspekt prechodu by mal byť v zmysle § 51 ZDP upravený všeobecne záväzným predpisom MF SR (ja som zatiaľ naň nenatrafil).
Keďže obe účtovné sústavy majú odlišnú filozofiu stanovenia základu dane, daňové dôsledky prechodu z PÚ na JÚ by sa mali upraviť v rámci uzávierkových operácií pri prvej uzávierke v JÚ. Pri uzávierkovej úprave sa
a) k základu dane pripočíta hodnota záväzkov vykázaných k 1.1. pri prechode z PÚ (nevyplatené mzdy, daň zo závislej činnosti a odvody, nevyplatený telefón), keďže tieto sumy už boli zahrnuté v daňových nákladoch v roku 2004.
b) základ dane sa zníži o výšku nespotrebovaných zásob vykázaných k 1.1. (132, 112), keďže tieto výdavky v roku 2004 neboli daňovým výdavkom a v roku 2005 by sa do daňových výdavkov nedostali (zásoby už boli zaplatené).
Takže problematiku si z účtovného i daňového pohľadu pochopila podľa mňa správne.