Potom nechápem jej príklad, uvedený v DÚPP č. 2/2006 str. 305, kde uvádza ako deň prevzatia tovaru v Maďarsku 20.2. a faktúra je vystavená 19.2.2005 - vzniká DP dňom vystavenia faktúry. Podľa mňa to s vyskladnením tovaru chápať treba, lebo teoreticky - ak je tovar vyskladnený - už mi s ním mohol odberateľ nakladať ako vlastník...Ak je faktúra vystavená dopredu len z dôvodu platby, potom beriem, že deň dodania sa posudzuje na 15. deň nasledujpceho mesiaca....

Mali sme tento prípad, konzultovali sme ho s tým, že nespájala otázku vyskladnenia s právom nakladať s tovarom ako vlastník. Lebo reálne odberateľ s tovarom ešte nakladať nemôže. Mali sme v ten deň vystavenú faktúru a vyskladnený tovar s tým, že kedykoľvek sa poň môže ísť. Reakcia bola, že nemáme v ten deň právo nakladať s tovarom ako vlastník.

Teraz nereagujem priamo na otázku, ktorá sa rieši v týchto príspevkoch, ale všeobecne na spájanie pojmu "vyskladnenie" s pojmom "nakladať s tovarom ako vlastník". T.j. na pohľad na tento pojem.

Tovar prišiel do firmy 15.3. faktúra vystavená 13.03. z faktúry je čitateľné, že tovar bol odoslaný 12.03. takže faktúra bola vystavená po zaslaní tovaru. Kedy tu vzniká daňová povinnosť pre účely DPH?

Myslím si že záleží od dodacích podmienok.
1. Pokiaľ ide o podmienku DDÚ, príp.podobnú, čiže ste za tovar zodpovedný a máte s ním právo nakladať ako vlastník až prevzatím u Vás na sklade tak je faktúra 13.3. vystavená skôr ako 15.3 - teda dátum DP je 15.4.

2. Pokiaľ ide o podmienku EXW,príp.podobnú, čiže za tovar si zodpovedáte odovzdaním 1.prepravcovi (12.3. ) a faktúra je vystavená 13.3 , čiže neskôr -tak je dátum DP 13.3.

Pekný deň

Ako zistím či sa jedná o DDÚ alebo EXW?

Ja som dnes zistila že je to na každej faktúre zo zahraničia, a hlavne to vie nákupca-objednávateľ ktorý si tovar objednával a musel dohodnúť podmienky dodania tovaru.

Podmienky sú dohodnuté, že za prepravu sa nič neplatí. Na faktúre nič nie je.

"Tie sporné (kde je rozdiel je málo dní), s vopred vystavenými FA v usmernení nie sú uvedené. Ale v zmysle znenia zákona posúvajú DP až na ten 15. deň."
Teda, ten 15. deň je fakt vo väčšine prípadov totálne chorý. Ja síce mám tiež fa vystavené 1-2 dni pred dodaním, ale sú vystavované v deň, kedy sa nakladá tovar na kamión a vodič dorazí na ďalší deň, tak ja používam pre účely DPH dátum vystavenia, ale si neviem predstaviť, že si 15.deň nasledujúcho mesiaca sadnem a zaúčtujem DPH pre 100 faktúr ( keď už viem kurz pre zaúčtovanie). To je zase lahôdka, aby sme sa nebodaj nenudili. Veď prečo to robiť jednoducho hneď pri zaúčtovaní faktúry, keď sa dá aj zložitejšie - vracať sa k dokladom o mesiac....

Prikladám metodický pokyn.

vyberám z neho:
Príklad :
Slovenský podnikateľ, platiteľ dane, si objednal kuchynské linky (tovar) od poľského podnikateľa identifikovaného pre daň v Poľsku. Prepravu tovaru zabezpečuje slovenský odberateľ vlastným dopravným prostriedkom. Slovenský odberateľ sám prevzal tovar v Poľsku u dodávateľa dňa 16.2.2005 a prepravil ho z Poľska na Slovensko. Deň 16.2.2005 sa považuje za deň nadobudnutia tovaru. Poľský podnikateľ vyhotoví faktúru pre slovenského podnikateľa bez dane, nakoľko ide o dodanie tovaru, ktoré je oslobodené od dane a slovenský podnikateľ zdaní nadobudnutie tovaru sadzbou dane platnou v tuzemsku. Pri určení dňa vzniku daňovej povinnosti môžu v praxi vzniknúť nasledovné prípady:

a) Ak poľský podnikateľ vyhotoví faktúru za dodanie tovaru dňa 21.2.2005, daňová povinnosť vzniká slovenskému podnikateľovi pri nadobudnutí tovaru v deň, keď bola vyhotovená faktúra, t.j. dňa 21.2.2005, nakoľko faktúra bola vyhotovená pred 15. dňom mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo nadobudnutie (16.2.2005).

b) Ak poľský podnikateľ vyhotoví faktúru za dodanie tovaru dňa 1.4.2005, daňová povinnosť vzniká slovenskému podnikateľovi pri nadobudnutí tovaru v 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru. Slovenský podnikateľ nadobudol tovar 16.2.2005, faktúra bola vyhotovená 1.4.2005. Slovenskému podnikateľovi vzniká daňová povinnosť 15.3.2005, t.j. 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci február 2005, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru.

c) Ak poľský podnikateľ vyhotoví faktúru dňa 27.1.2005, t.j. pred začatím prepravy tovaru z dôvodu požadovania skoršej úhrady za dodanie tovaru, daňová povinnosť vzniká slovenskému podnikateľovi pri nadobudnutí tovaru v 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru. Faktúra bola vyhotovená v mesiaci január 2005 a k nadobudnutiu tovaru došlo v mesiaci február 2005. V tomto prípade slovenský podnikateľ pri nadobudnutí tovaru na deň vyhotovenia faktúry neprihliada. Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru mu vzniká 15.3.2005.

d) Ak poľský podnikateľ vyhotoví faktúru za dodanie tovaru dňa 16.2.2005, t.j. v deň začatia prepravy, daňová povinnosť vzniká slovenskému podnikateľovi pri nadobudnutí tovaru v deň vyhotovenia faktúry, t.j. dňa 16.2.2005, preto je povinný uviesť nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie február 2005, resp. I.Q.2005.

Slovenský podnikateľ je povinný v zdaňovacom období, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru uviesť toto nadobudnutie do daňového priznania a poľský dodávateľ je povinný v príslušnom zdaňovacom období, keď došlo k dodaniu tovaru do SR uviesť toto dodanie oslobodené od dane v daňovom priznaní a zároveň aj v súhrnnom výkaze. Deň dodania tovaru u poľského dodávateľa a deň nadobudnutia tovaru u slovenského podnikateľa je totožný.

Príklad :
Nadácia, právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH si objednala počítač od nemeckého podnikateľa identifikovaného pre daň v Nemecku. Nadácia si objednala počítač pod svojím identifikačným číslom prideleným v tuzemsku. Prepravu tovaru vykoná prepravca na účet predávajúceho. Preprava sa začala 15.5.2005 a v ten istý deň bol aj tovar prepravcom odovzdaný nadobúdateľovi. Nemecký podnikateľ vyhotovil faktúru bez dane v deň odovzdania tovaru na prepravu dňa 15.5.2005. Daňová povinnosť z nadobudnutia tovaru v tuzemsku vzniká nadácii dňa 15.5.2005, v deň vyhotovenia faktúry (§20 ods.1 písm. b) zákona o DPH). Nadácia nadobudnutie tovaru zdaní sadzbou dane platnou v tuzemsku a do 25.6.2005 je povinná podať daňové priznanie a v tej istej lehote aj daň zaplatiť. Nadácia si nemôže odpočítať daň, ktorú je povinná platiť pri nadobudnutí počítača, nakoľko nie je platiteľom dane.

To usmernenie je fajn, ale chýba v nom príklad, slovenský podnikatel preberie tovar 16.2. a dostane Fa s dátumom vystavenia 15,2. O tom sa tu vedú stále diskusie.
Tie vyššie uvedené príklady majú jednoznačné riešenia.
Jednoznačné riešenie má aj môj príklad v zmysle zákona je to 15.3 ( faktúra nesmie byť vystavená pred dodaním tovaru= odberatel môže s tovarom nakladať ako vlastník).
avšak polemizuje sa veľa (aj výklady na školeniach sú často nejednoznačné), či kôli tomu jednému či dvom dňom sa to do toho marca posúvať má.V tom je problém dotazujúcich sa aj tu na porade.

Nemala som v úmysle dávať zbytočný príspevok. V predchádzajúcich príspevkoch žiadali odkaz na uvedený pokyn.

Ďakujem TOPAS, toto usmernenie som hľadala.

Nebolo mojim umyslom to vyčítať, (je dobre, že ste to pripojili), skôr poukázať na to, že ten problém, s ktorým tu všetci bojujú tam nie je .