KEJKA je to jeden právny subjekt, takže to platí úplne logicky. Dívaj sa na O.Z. ako na stredisko v rámci tej istej firmy a rieš to rovnako - príkaz?, nariadenie?, interná smernica?, oznámenie? Príkaz na cestu?
Ďakujem Kejka, nedočkala som sa odpovede, nevedela som to vyriešiť, tak som zaslala otázku na DR, a práve teraz mi prišla odpoveď a už som dopletená úplne:
Dobrý deň,
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica k Vášmu podaniu vo veci uplatňovania zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“) pri účtovaní organizačnej zložky uvádza nasledovné:
Podnikanie zahraničných osôb je upravené Obchodným zákonníkom v § 21 až 26. Zahraničné osoby môžu na území SR podnikať za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu ako slovenské právne subjekty, ak zo zákona nevyplýva niečo iné.
Podľa § 1 písm. a) bod 2 zákona o účtovníctve sú organizačné zložky zahraničných osôb (ďalej len „OZ“) zapísané v obchodnom registri aj keď nemajú právnu subjektivitu považované za účtovné jednotky, ktoré musia viesť podvojné účtovníctvo v rozsahu a spôsobom upraveným zákonom o účtovníctve. OZ sú preto povinné zostavovať účtovnú závierku v rozsahu a obsahu stanovenom v § 18 až 23 zákona o účtovníctve a vo svojom účtovníctve účtovať podľa § 2 tohto zákona o majetku, záväzkoch, rozdiele majetku a záväzkov (čisté obchodné imanie), nákladoch, výnosoch a výsledku hospodárenia. Pri vedení účtovníctva musia tieto účtovné jednotky postupovať podľa Opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (ďalej len „postupy účtovania“). Postupy účtovania priamo nešpecifikujú spôsob účtovania OZ. Spôsob vedenia účtovníctva závisí od organizácie účtovníctva účtovnej jednotky, ktorá je zriaďovateľom OZ.
Rozdielny je aj spôsob „financovania“ OZ, zriaďovateľ na začiatku jednorázovo poskytne finančné prostriedky na výdavky spojené so vznikom OZ, ďalšie finančné prostriedky si OZ získava vlastnou hospodárskou činnosťou v rámci podnikania alebo zriaďovateľ opakovane poskytuje finančné prostriedky na činnosť OZ. Toto financovanie je v niektorých prípadoch viazané na súpis potrieb úhrady nákladov súvisiacich s prevádzkovaním činnosti OZ, napr. formou predkladania fotokópií dodávateľských faktúr a pod.
OZ pri vzniku by mala v súlade so zákonom o účtovníctve zostaviť vstupnú súvahu a otvoriť účtovné knihy. Vo vstupnej súvahe uvedie finančné prostriedky poskytnuté na jej založenie, prípadne iný majetok, ktorý jej poskytne zriaďovateľ. Pri vykonávaní činnosti, na ktorú bola OZ zriadená, vznikajú OZ rôzne druhy nákladov, napr. materiálové náklady, mzdové náklady, náklady na energiu, plyn, vodu, telefón, nájomné a pod. Tieto náklady sa účtujú priebežne, obvyklým spôsobom na príslušné nákladové účty v účtovej triede 5, na základe externých alebo interných účtovných dokladov. Ak OZ vykonáva činnosť voči tretím osobám, bude o svojich výkonoch účtovať v účtovej triede 6. Na konci účtovného obdobia OZ zostaví účtovnú závierku, vyčísli výsledok hospodárenia pred zdanením, mimoúčtovne zistí základ dane a zaúčtuje daň z príjmov, uzatvorí účtovné knihy a zostaví účtovnú závierku (súvahu, výkaz ziskov a strát a poznámky).
So zaúčtovaním konkrétnych účtovných prípadov je potrebné obrátiť sa na audítorov alebo daňových poradcov, ktorí sú oprávnení poskytovať takéto služby priamo zo zákona.
Vo všeobecnosti, ak riaditeľ OZ je zamestnancom českej firmy, ktorá mu vypláca mzdu, jedná sa o daňový výdavok (náklad) českej firmy. Náklady na prevádzku automobilu by mohli byť v nákladoch OZ
za predpokladu, že ho má OZ od zriaďovateľa prenajatý. Pre správne posúdenie nákladov, ktoré vznikajú OZ do daňových výdavkov je potrebné vychádzať aj zo zmluvných podmienok, ktoré nepoznáme.
OZ zapísaná v Obchodnom registri SR je zdaňovaná podľa platnej legislatívy na území SR v nadväznosti na zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ak ich príslušné krajiny majú medzi sebou uzatvorené. Prípadné nejasnosti v oblasti zdaňovania odporúčame konzultovať s odborom metodiky zdaňovania v oblasti medzinárodných daňových vzťahov DR SR (č.t. 4369136, 4369157).