DAJ SI UROBIŤ ZNALECKÝ POSUDOK NA CENU BYTU, KTORÝ ZAMIEŇAŠ.
cit z usmernenia drsr.:
►zdaňovanie príjmov dosiahnutých zámenou nehnuteľností
Predmetom dane z príjmov fyzickej osoby je aj nepeňažné plnenie získané zámenou. Základný právny rámec zámeny veci za vec predstavuje zámenná zmluva, ktorú upravuje § 611 Občianskeho zákonníka. Zámennou zmluvou sa jeden účastník zaväzuje odovzdať druhému účastníkovi určitú vec do vlastníctva a ten sa zaväzuje výmenou odovzdať mu do vlastníctva inú vec. Na zámennú zmluvu platia primerane ustanovenia o kúpnej zmluve (§ 588 až 610 Občianskeho zákonníka), a to tak, že každá zo strán sa považuje ohľadne veci, ktorú výmenou dáva, za predávajúcu stranu, a ohľadne veci, ktorú výmenou prijíma, za kupujúcu stranu.
V praxi často dochádza k zámene bytov. Pri zámene bytu za byt dochádza k prevodu vlastníctva bytu a príjem získaný zámenou (ak nejde o byt zahrnutý do obchodného majetku) sa považuje za ostatný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona. Pri zisťovaní základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov dosiahnutých zámenou bytu za byt sa uplatňuje ustanovenie § 8 ods. 2 zákona, t. j. do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie, pričom výdavky ktoré je možné pri príjmoch získaných zámenou bytu za byt uplatniť, sú vymedzené § 8 ods. 5 zákona (t. j. uplatňujú sa rovnaké výdavky, ako pri príjmoch z predaja bytu) .
Spôsob zdanenia príjmov dosiahnutých zámenou bytu za byt znázorňuje nasledovný príklad (príklad č. 25):
Pán Strmeň vlastní jednoizbový byt, ktorý nadobudol kúpou a zaplatil zaň kúpnu cenu 40 000 Sk. Pán Kováč vlastní štvorizbový byt, ktorý nadobudol kúpou za 100 000 Sk. Ani pán Strmeň a ani pán Kováč nemali uvedené byty zahrnuté do obchodného majetku. Pán Strmeň a pán Kováč sa na základe zámennej zmluvy dohodli, že si predmetné byty vymenia, t. j. pán Strmeň sa v zámennej zmluve zaviazal odovzdať pánovi Kováčovi do vlastníctva jednoizbový byt a pán Kováč sa zaviazal odovzdať pánovi Strmeňovi do vlastníctva štvorizbový byt. Okrem toho sa v predmetnej zmluve dohodli, že vzhľadom na to, že pán Strmeň za jednoizbový byt získa štvorizbový, je povinný pánovi Kováčovi doplatiť v hotovosti 200 000 Sk. V zámennej zmluve je uvedená cena vymieňaných bytov (určená podľa zákona č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov) tak, že cena jednoizbového bytu je 200 000 Sk a cena štvorizbového bytu predstavuje 500 000 Sk. Predmetom dane z príjmov fyzickej osoby je aj nepeňažný získaný zámenou, to znamená, že v dôsledku zámeny získal pán Strmeň nepeňažný príjem 500 000 Sk (čo je hodnota štvorizbového bytu, ktorý získal zámenou). Pán Kováč získal nepeňažný príjem 200 000 Sk (hodnota jednoizbového bytu, ktorý získal zámenou) a okrem tohto nepeňažného príjmu získal aj peňažný príjem 200 000 Sk (doplatok, ktorý mu na základe zámennej zmluvy zaplatil pán Strmeň), t. j. v úhrne dosiahol príjem v sume 400 000 Sk.
Príjem ( nepeňažný aj peňažný), ktorý daňovníci dosiahli na základe zámennej zmluvy sa považuje za ostatný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona. Pri zistení základu dane z uvedeného príjmu musia obidvaja daňovníci postupovať podľa § 8 ods. 2 a 5 zákona. Pretože obidvaja nadobudli byty, ktoré dali na zámenu kúpou, bude u obidvoch výdavkom kúpna cena, ktorú za byt, ktorý dali na zámenu preukázateľne zaplatili. To znamená, že na účely zistenia základu dane (čiastkového základu dane) z prevodu bytu si môže pán Strmeň príjem získaný zámenou v sume 500 000 Sk znížiť o výdavok v sume 40 000 Sk (kúpna cenu bytu preukázateľne zaplatená za byt, ktorý dal na zámenu). Pán Kováč si môže dosiahnutý príjem 400 000 Sk znížiť o výdavok v sume 100 000 Sk (kúpna cena bytu preukázateľne zaplatená za byt, ktorý dal na zámenu).