Aplikácia zákona o DPH od 1.5.2004:
§ 69 ods. 6 osoba povinná platiť daň: "osoba", ktorá nadobudne tovar podľa §§ 11, a 11a - t.j. každý, platiteľ aj neplatiteľ (t.j. každý sa musí pozrieť ďalej, aby si potvrdil, či a ako uplatniť DPH)
§ 11 - nadobudnutie tovaru
je predmetom dane ak:
- nadobúdateľ je zdaniteľná osoba - to sme splnili,
- dodávateľ je osoba identifikovaná pre daň v inom štáte EÚ -
to sme nesplnili, rakúšan nie je osobou identifikovanou pre daň, nie je platiteľ DPH.
Vychádza mi z toho, že sme nesplnili podminku ustanovenú v § 11 ods. 2 písm. b), ktorá je podstatná pre určenie "predmetu dane".
Mám komentár PP 1/2005:
Intrakomunitárne dodanie tovaru sa zdaňuje v prípade, ak predávajúci je vo svojom členskom štáte registrovaný pre daň, to znamená, že podľa ZDPH uskutoční dodávku tovaru oslobodenú od dane. (Toto som našla 2x - iné komentáre k § 11 nemám).
Z textu mám dojem, že sa teda nejedná o intrakomunitárne nadobudnutie tovaru, nakoľko predávajúci nie je osoba registrovaná na daň.
Ktoré iné §§ by sme ešte mohli uplatniť aby platilo samozdanenie, ktoré tu uvádzate? Mne z vyššie uvedeného samozdanenie zatiaľ nevychádza.
Teraz budem pokračovať v logických úvahách:
Časť DPH je odvedená v ŠR Rakúska, nakoľko predpokladám, že neplatiteľ nakupuje aj od platiteľov a teda vo svojej cene má zahrnutú časť DPH z nákupu v Rakúsku.
Pri uplatnení práva na odpočítanie dane vychádzame z § 49 - právo odpočítať daň z tovaru vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare vznikla daňová povinnosť. Táto nevznikne, lebo sa nejedná o predmet dane. Nadobúdateľ tovaru na Slovensku odvedie DPH pri predaji nakúpeného tovaru do ŠR SR v plnej výške, teda k odvodu DPH dôjde v mieste konečnej spotreby, resp. predaja tovaru t.j. v Slovenskej republike. Žiadny štátny rozpočet neostane ukrátený.
Neplatiteľ DPH v Rakúsku nemá žiadne povinnosti, nerobí súhrnný výkaz ani iné hlásenia a teda nie je ani registrovaný "sieťou daňových úradov EÚ", pre účely kontroly oslobodených intrakomunitárnych dodávok, čo ma podporuje v názore, načo samozdaniť, samozdanenie sa robí predsa recipročne k oslobodeným intrakomunitárnym dodávkam.
Takto siahodlho som sa musela rozpísať, aby som sama sebe logicky odôvodnila, že k odvodom DPH aj bez samozdanenia dôjde v štátoch, kde má byť DPH odvedená a nevidím žiadny význam v samozdanení.
Buď som prešpekulovaný odôvodňovateľ, (alebo odvodňovateľ?
), alebo v prípade samozdanenia nevidím v tomto akte žiadnu logiku.
Ja sa z toho vykrútiť inak neviem. Ale keby som mala tento prípad, tak by som sa určite pred samozdanením opýtala na DÚ - však tí už vedia všetko, už sme "staroúniáci". A ak je to inak, potom by to bolo dobré hodiť na Poradu, lebo takýmito otázkami sa to tu hemží.
Prosím nepoužite tento príspevok na citácie, lebo tu všetci pospíme
. (Prípadne sa nechcem blamovať, ak mi to niekto elegantne vyvráti. Ale pred odpoveďou dočítať odkaz na konci príspevku
).