Ak platiteľ poskytne zľavu z ceny za zdaniteľné plnenie, základ dane sa zníži o sumu tejto zľavy.

Príklad 2

Podnikateľ je platiteľom DPH. Na sklade eviduje zásoby, ktoré sú už po záruke (ide o drogériu). Pri ich nákupe si uplatnil DPH na vstupe. Keby daný tovar predal za zľavnenú cenu, musí odviesť DPH na výstupe?

Riešenie

Ak platiteľ poskytne zľavu z ceny za zdaniteľné plnenie, z hľadiska DPH sa základ dane zníži o sumu tejto zľavy. Ak teda napr. eviduje na skladovej karte položku tovaru v čiastke 500 Sk, tak bude postupovať nasledovne:

- k skladovej cene pripočíta obchodnú prirážku, napr. vo výške 20 %, čím predajná cena položky tovaru bude 600 Sk + 20 % DPH (120 Sk) = 720 Sk.

Pri poskytnutí zľavy môže postupovať nasledovne:

- z čiastky 600 Sk poskytne zľavu napr. 40 % (t.j. 240 Sk) a predajná cena je 360 Sk + DPH 20 % (72 Sk) = 432 Sk.

Poskytnutá zľava sa prejaví v peňažnom denníku, kde príjmy budú nižšie ako výdavky. Z pohľadu zákona o DPH bude teda predstavovať základ dane predajná cena zásob. Dňom uskutočnenia zdaniteľného plnenia (dňom dodania tovaru) platiteľovi vznikne na základe § 14 ods. 1 zákona o DPH daňová povinnosť, v zmysle ktorej odvedie daň z predmetnej transakcie vo výške 72 Sk.

Základom dane pri predaji zásob alebo nehnuteľnosti na dražbe je vydražená cena, ktorá sa považuje za cenu vrátane dane.

Platiteľ, ktorý dodáva zásoby súčasne s ich montážou alebo inštaláciou, je povinný rozdeliť základ dane osobitne pre zásoby a osobitne pre službu, ak zákon o DPH neustanovuje inak. Základom dane pri zásobách je najmenej obvyklá cena bez dane.

Zo špecifických prípadov určenia základu dane pri zásobách uvádzame len riešenie pri predaji platných slovenských poštových cenín a kolkov. Základom dane pri predaji platných slovenských poštových cenín a kolkov, ktorých cena predaja je vyššia, ako je ich nominálna hodnota alebo cena podľa poštového sadzobníka, je rozdiel medzi nominálnou hodnotou alebo cenou podľa poštového sadzobníka a cenou predaja bez dane. Ak je cena predaja nižšia, ako je ich nominálna hodnota alebo cena podľa poštového sadzobníka, základom dane je nula. Pri predaji cenín, ktorých platnosť bola skončená, je základom dane cena, ktorá neobsahuje daň.

4.3.1 Darovanie zásob, osobná spotreba zásob a základ dane na účely DPH

V prípade uskutočnenia bezodplatného zdaniteľného plnenia (napr. dodávky zásob) alebo zdaniteľného plnenia na osobnú spotrebu platiteľa je základom dane obvyklá cena bez dane.

Príklad 3

Podnikateľ je platiteľom DPH. Na sklade eviduje zásoby, ktoré sú už po záruke (ide o drogériu). Pri ich nákupe si uplatnil DPH na vstupe. Keby daný tovar osobne spotreboval alebo daroval, tak musí odviesť DPH na výstupe?

Riešenie

Použitie zásob na osobnú spotrebu

V prípade, ak chce podnikateľ použiť spomínané zásoby na osobnú spotrebu, je potrebné si uvedomiť, že:

- aj zdaniteľné plnenia uskutočnené na osobnú spotrebu platiteľa sú predmetom dane,

- takéto zdaniteľné plnenie bude uskutočnené dňom odovzdania zásob,

- základom dane je obvyklá cena predmetných zásob bez dane,

- vzniká povinnosť vyhotoviť doklad o použití.

V prípade, ak teda pôjde o použitie zásob na osobnú spotrebu platiteľa, táto skutočnosť bude predmetom dane a z toho dôvodu ju musí zdaniť príslušnou sadzbou dane, a túto daň odviesť.

Darovanie zásob

V prípade, ak chce platiteľ spomínané zásoby darovať, je potrebné si uvedomiť, že:

- aj bezodplatné zdaniteľné plnenia sú predmetom dane,

- takéto zdaniteľné plnenie bude uskutočnené dňom uvedeným v darovacej zmluve alebo prevzatím zásob, alebo poskytnutím zásob, a to tým dňom, ktorý nastane skôr,

- základom dane je obvyklá cena bez dane,

- vzniká povinnosť vyhotoviť doklad o použití.

V prípade, ak teda pôjde o darovanie zásob, táto skutočnosť bude predmetom dane a z toho dôvodu ju musí zdaniť príslušnou sadzbou dane, a túto daň odviesť.

Pokračovanie:
V zmysle § 20 ods. 12 zákona o DPH platí, že platiteľ, ktorému boli odcudzené zásoby, pri ktorých odpočítal daň, je povinný odviesť daň vo výške odpočítanej dane. Platiteľ daň odvedie v tom zdaňovacom období, v ktorom odcudzenie zásob zistil.

Príklad 4

Podnikateľ je platiteľom DPH. Na sklade eviduje zásoby, ktoré sú už po záruke (ide o drogériu). Pri ich nákupe si uplatnil DPH na vstupe. Teraz ich chce vyskladniť. Akým spôsobom to má urobiť? Ako to má riešiť z hľadiska zákona o DPH?

Riešenie

Hospodárenie s tovarom na sklade je otázkou obchodnej politiky každej účtovnej jednotky. U takých zásob, ktoré sú už po záruke, sa môže riešiť zníženie ich stavu:

– výpredajom za znížené ceny, a to i pod hranicu nákupnej ceny,

– faktickou likvidáciou, vyradením zásob zo skladu.

Daň z pridanej hodnoty, ktorú si platiteľ uplatnil na vstupe pri obstaraní tovaru, nie je povinný pri vyradení zásob odviesť daňovému úradu, pretože vyradenie nepredstavuje zdaniteľné plnenie. Čo sa týka tovaru, zdaniteľným plnením je dodanie tovaru, pri ktorom dochádza k zmene vlastníckeho práva k tovaru.

Aj na tento prípad je plne aplikovateľný príspevok č. 6 Andreja RV. Škoda sa účtuje 549/132 na základe dokladu, ktorým môže byť protokol o likvidácii zásob, výdajka likvidovaných zásob a pod. Závisí od vnútorných podmienok firmy, doporučujem postup spresniť v smernici. K likvidácii by sa mala vyjadriť komisia t.j. nemalo by sa jednať len o subjektívne rozhodnutie niekoho. Protokol alebo výdajku by mali podpísať napr.: hmotne zodpovedná osoba, osoba zodpovedná za likvidáciu a osoba, ktorá likvidáciu schváli (odsúhlasí).
Tak ako som však uviedla vyššie, podrobnosti je dobré riešiť smernicou.

Podľa mňa áno.

A čo s tým tvaro po záruke urobíte?

Riešili sme tu už problém DPH pri škodách druhu poistná udalosť, krádež, manko... žiaľ, neviem nájsť prípad tovaru po záruke a zaujíma aj mňa . Poradíte poradcovia, ktorí máte takúto skúsenosť úspešne za sebou?

Likvidácia tovaru po záruke nie je zmenou vlastníka tovaru ani jeho fyzické odovzdanie inej osobe. Povinnosť odviesť daň vzniká platiteľovi dňom dodania tovaru (§ 19 ods. 1 zákona o DPH), likvidácia tovaru však charakteristike pojmu "dodanie tovaru" nezodpovedá. Likvidácia tovaru zároveň nespadá ani pod ustanovenie § 53 ods. 5 zákona o DPH - povinnosť odviesť DPH pri krádeži.
Keďže pri likvidácii tovaru nejde ani o dodanie tovaru ani o krádež, nevzniká platiteľovi v takomto prípade povinnosť odviesť daň.

lenkak, andrej_rv , vďaka obom

Navrhujem vypracovať si interný predpis, kde si zohľadníš tovar po spotrebe, pri potravinárskych výrobkoch nielen po spotrebe, ale aj podľa vzhľadu, vône, kvality... a na základe toho, tovar, ktorý vyradíš, zapísať - koľko ks chleba, pečiva, dag salámy,mlieka... a spôsob ,akým si to zlivkidovala. A samozrejme je to brané ako likvidácia, v tom prípade nie je predmetom dane.
To len tak na okraj! Samozrejme Lenka a Andrej odpovedali ako vždy bezchybne!

Ak sa jedná o tovar, ktorý ešte nie je po spotrebe a ja ho predám v rámci akcie, alebo ako nejaký bonus za symbolickú cenu, ako s DPH? Nie je to vyradenie, došlo k zmene vlastníckeho práva k tovaru. Tovar som kúpil za 100 Sk a predám ho za 1 Sk. Má to dopad i na iné zákony, okrem zákona o DPH?

V príspevku 5 som písala aj toto:

Pri poskytnutí zľavy môže postupovať nasledovne:

- z čiastky 600 Sk poskytne zľavu napr. 40 % (t.j. 240 Sk) a predajná cena je 360 Sk + DPH 20 % (72 Sk) = 432 Sk.

Poskytnutá zľava sa prejaví v peňažnom denníku, kde príjmy budú nižšie ako výdavky. Z pohľadu zákona o DPH bude teda predstavovať základ dane predajná cena zásob. Dňom uskutočnenia zdaniteľného plnenia (dňom dodania tovaru) platiteľovi vznikne na základe § 14 ods. 1 zákona o DPH daňová povinnosť, v zmysle ktorej odvedie daň z predmetnej transakcie vo výške 72 Sk

Moje pochybnosti vyvolávalo to, že v mojom prípade zľava predstavovala až 99%. Ďakujem za odpoveď a utvrdenie.

Ako píšete vyššie: Pri likvidácii tovaru po záruke nevzniká platiteľovi povinnosť odviesť daň. Platí to aj pri odpise poškodených zásob? Aký účet použijem v PÚ na strane MD? Ďakujem za radu

pri poškodenom tovare učet mánk a škody ale rozdel si ho na daňové a nedaňové lebo ak máš smernicu v ktorej máš zakomponované aj poškodenie tovaru napriklad : poškodenie obalu na výrobku tak je to daňovo uznané. Kedysi boli normy o úbytku a strat potravinárskych produktov na základe čoho sa robil zápis o zlikvidovaní takéhoto tovaru komisiou, samozrejme že také niečo sa môže stať aj v iných odvetviach.

Ivet, AVO..... ďakujem

a ako je to s poškodeným tovarom v jednoduchom účtovníctve - konkrétne očná optika. Niektoré rámy sú poškodené , nedajú sa už reklamovať u dodávateľa tak sa stiahnu z predaja a použijú na náhradné diely na opravy rámov donesených zákazníkom.Firma vedie sklad : príjem - výdaj/ predaj reg.pokladňou/.Stačí vieť zápis o poškodenom tovare a spôsobe vyradenia-prípadne jeho použitia na náhr.diely a odpísať z evidencie v obstarávacej cene? Počula som názory že keď chcem likvidovať poškodené zásoby musím to mať potvrdené odborníkom že sú už nepoužiteľné a na základe jeho vystaveného protokolu sa až vtedy môžu vyradiť z evidencie. Ale nájsť nejakú zodpovednú osobu mimo firmy ktorá môže posúdiť a schváliť že rám je nepoužiteľný a môže ho majiteľ vyradiť - nie je to tak trochu kocúrkovo?
A má to nejaký vplyv v jednoduch.účtovníctve z pohľadu daňového a zápisov do peň.denníka ?

Ak účtuješ v JÚ ako mi vychádza, tak nepripadá do úvahy "odpis z evidencie v obstarávacej cene", nakoľko nákup tovaru bol už naúčtovaný v daňovo uznaných výdavkoch. V tejto súvislosti by bolo vhodné, nakoľko účtujete o sklade, urobiť výdajku zo skladu (nie predaj tovaru) za účelom použitia tovaru na náhradné diely, t.j. dochádza k zmene vecného zaradenia zásob z "tovaru" do "materiálu". V JÚ podľa môjho názoru postačuje výdajka, t.j. bez akéhokoľvek zápisu do PD (ako napr. storno tovar, plus materiál).
Predmetná výdajka nie je dodaním tovaru pre účely DPH.

Prosím, môže podnikateľ- platiteľ DPH predať tovar za nižšiu cenu ako je nákupná cena bez DPH? Z tovaru (jedná sa o notebook 1 ks) uplatnil DPH na vstupe a DPH na výstupe je nižšia, je to v poriadku?

Ako mám zaúčtovať likvidáciu tovaru v PÚ pri spôsobe B?

Je ... ak si vie odôvodniť zníženie, resp. zľavu a nejedná sa o personálne prepojené, či inak spriaznené osoby. Tam by to bolo skúmané v širších súvislostiach.