Konkretizácia súvisiacich otázok a odpovedí na ďalšom praktickom príklade. Vychádza z podmienok zadania prvej vypracovanej otázky s tým, že dátum dodania služieb je upravený:
Máme dve faktúry: jedna dodanie služby október 2005 a druhá dodanie služby november 2005. Nakoľko sme mesační platcovia DPH, nemyslím si, aby som si mohla uplatniť odpočítanie dane v zdaňovacom období december 2005.
Z uvádzaných faktúr môžete uplatniť právo na odpočítanie dane nasledovne:
- októbrové dodanie - za zdaňovacie obdobie 10/2005 alebo 11/2005
- novembrové dodanie - za zdaňovacie obdobie 11/2005 alebo 12/2005
Ak ste tak nestihli a faktúry boli riadne doručené na firmu do termínov na podanie DP za 10 a 11/2005, mali by ste podať dodatočné daňové priznania. Podmienkou takéhoto postupu je, že účtovná jednotka mala faktúru týkajúcu sa októbra v termíne do 25. 11. 2005 a faktúru týkajúcu sa novembra v termíne do 25. 12. 2005 a uviedla uplatnenie práva na odpočítanie dane v záznamoch podľa § 70 ZDPH.
Možno január áno, lebo v zákone o DPH je podmienka na uplatnenie odpočítania dane, že ju mám v daňovej evidencii v čase podania daňového priznania k DPH.
Ak sú splnené podmienky, se faktúry ste riadne obdržali tak ako uvádzam v predchádzajúcom bode, nevychádza možnosť odpočítania dane v januári 2006. Tento prípad by nastal vtedy, keby ste faktúru obdržali až po uvádzaných termínoch na podanie daňového priznania a zároveň v januári 2006.
Do 25. februára túto faktúru môžem zaúčtovať a teda dostať do evidencie DPH.
Do evidencie DPH sa doklad nedostáva zaúčtovaním, ale vyznačením dátumu pre vedenie záznamovej povinnosti podľa § 70 ZDPH, ktorý sa spravidla v účtovných softvéroch nazýva napríklad dátum dodania, dátum daňovej povinnosti, dátum pre DPH, dátum zdaniteľného plnenia a pod. Záleží na konkrétnom programe. Zároveň sa vyznačujú aj ďalšie skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane, ktoré sa povinne zaznamenávajú. Využívajú sa k tomu napríklad aj kódy, ktorými sa v evidencii rozlišujú napríklad prijaté dodávky s plným odpočítaním dane, prijaté dodávky bez možnosti odpočítania dane, poskytnuté služby s miestom dodania mimo tuzemska, plnenia, ktoré nie sú dodávkou služby ani dodávkou tovaru a pod. Sú to aj informácie, ktoré nie sú významné pre účtovníctvo, ale nevyhnutné pre správne určenie dane.
Vadí mi na tom iba fakt, kedy bolo uskutočnený účtovný prípad a to je pravda, že dodanie služby bolo v októbri a novembri 2005 a toto nemám premietnuté v účtovníctve. Všetko ovplyvnil fakt, že uvedené faktúry sa nedostali k našej účtovníčke. Preto si myslím, že ak sme o predmetných faktúrach neúčtovali ani do podania daňového priznania k DPH za mesiac december, nemôžem si predsa ani odpočítať DPH zo spomínaných faktúr.
Podmienka zaúčtovania bola ustanovená v § 20a písm. b) v ZDPH platnom do 30.4.2004. Od 1.5.2004 neplatí, že právo na odpočítanie dane uplatňujeme v prípade, že daň je zaúčtovaná.
Čo sa týka účtovania, tak zatiaľ ste ešte nezostavili účtovnú závierku za rok 2005 a teda môžete účtovať účtovné operácie týkajúce sa roka roka 2005.
Ak by som použila účtovanie v starom roku 518/321 a samozrejme 343/321, tak mi ostane v decembri neodpočítaná DPH a to čím budem obhajovať, akými dôkaznými prostriedkami, že som si uvedenú fa neodpočítala v zdaňovacích obdobiach ku ktorým patrili?
Čím by ste to preukázali? Napríklad aj dodatočnými daňovými priznaniami.
A poznámka na záver:
Účet 343 je predmetom inventarizácie. Záleží na spôsobe jeho odsúhlasovania. Ak pri overovaní jeho zostatku vychádzate z vlastnej daňovej povinnosti (prípadne nadmerného odpočtu) ďalšími položkami pri overovaní bude napríklad aj daň, u ktorej účtovná jednotka ako daňový subjekt neuplatnil právo na odpočítanie dane. Overenie zostatku účtu znamena, že viete z čoho pozostáva a že tie položky, ktoré sú v ňom obsiahnuté sú v účtovníctve správne premietnuté.
Podmienkou správnosti zostatku účtu 343 nie je skutočnosť, že súhlasí na údaj vyčíslený v daňovom priznaní za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka. Inventarizáciou zisťujeme, čo tvorí zostatok účtu. Keď vieme zdôvodniť, čo ho tvorí, vieme overiť správnosť zostatku.