Ak je automobil zaradený v obchodnom majetku, uplatňujú sa výdavky do odpisov, ale nepoužíva sa, nejazdí sa na tom aute, je potrebné platiť daň z motorových vozidiel? Možme ho odhlásiť z používania, ale ďalej odpisovať?

obratom mi prišla aj odpoveď z FS, tak je tu:
Dobrý deň,

predmetom dane z motorových vozidiel podľa zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov je motorové vozidlo a prípojné vozidlo, kategórie M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie. Podnikaním sa na účely zákona rozumie podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka a taktiež používanie vozidla na činnosti, z ktorých plynúce príjmy podliehajú dani z príjmov podľa § 6 ods. 1a 2 zákona č. 595/3003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Podľa § 89 zákona č. 582/2004 Z. z. daňová povinnosť vzniká dňom použitia vozidla na podnikanie a zaniká dňom, ktorým sa vozidlo prestalo používa na podnikanie.

Za zánik daňovej povinnosti na dani z motorových vozidiel vo všeobecnosti možno považovať :
- ukončenie podnikateľskej činnosti daňovníka
- prerušenie podnikateľskej činnosti daňovníka
- predaj motorového vozidla
- vyradenie motorového vozidla z evidencie vozidiel dopravného inšpektorátu
- krádež motorového vozidla (daňová povinnosť zanikne dňom krádeže).

Ak nedošlo k zániku daňovej povinnosti z vyššie uvedených dôvodov, je potrebné zaplatiť celoročnú daň.

Podľa nového zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel daňová povinnosť zaniká 31. decembra predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, t.j. spätne k 31.12.2014, za podmienky, ak v celom zdaňovacom období r. 2015 vozidlo nebude predmetom dane (nebude sa používať na podnikanie ani raz) o vozidle nebude v roku 2015 vôbec účtované, vozidlo nebude evidované v daňovej evidencii alebo nebudú uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla. Túto skutočnosť je povinný oznámiť správcovi dane v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 31.1.2016.

Z uvedeného vyplýva, že podľa nového zákona daňová povinnosť môže zaniknúť spätne k 31.12.2014, ale len za splnenie vyššie uvedených podmienok (uvedené je možné si uplatniť prvý krát za rok 2015).

Zároveň upozorňujeme, že dňa 1. januára 2015 nadobudol účinnosť zákon č. 361/2014 o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Ak v zdaňovacom období roku 2015 vznikne alebo zanikne daňová povinnosť podľa § 8 ods. 1 a 2 zákona o dani z motorových vozidiel, daňovník v priebehu tohto zdaňovacieho obdobia nie je povinný vznik ale ani zánik daňovej povinnosti oznamovať správcovi dane, nakoľko tieto skutočnosti bude daňovník uvádzať v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2015.

k uplatneniu odpisov:

Podľa § 22 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov odpis vypočítaného ročného odpisu z hmotného majetku podľa § 26 ods. 6 a 7, § 27 alebo § 28 účtovaného alebo evidovaného podľa § 6 ods. 11 k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, okrem majetku vylúčeného z odpisovania, môže daňovník uplatniť k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.

Odpisovaním sa podľa § 22 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov zákona rozumie postupné zahrnovanie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku do daňových výdavkov, ktorý je účtovaný alebo evidovaný podľa § 6 ods. 11 alebo 14 a je používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov.

Z uvedeného vyplýva, že ak účtovná jednotka k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (t.j. v prípade kalendárneho roka k 31.12.2014) účtuje o majetku, môže si uplatniť ročný odpis z hmotného majetku.

S pozdravom,

Ing. Veronika Bosmanová
Kontaktné centrum podpory
Finančné riaditeľstvo SR