Volil by som takýto postup:
všetky bločky PHL zaúčtovať ako VNZD v anal. členení že je to PHL.
Na konci r. 2010 cez ID zaúčtuješ 80% ako VOZD.
Na odpočet DPH z PHL nemáš nárok vid vyjadrenie DRSR = je tu niekde na porade.
Ale treba mať poznačený stav tachometra k 1.1.2010 a na konci roka 2010 k 31.12. Tak sa píše v zákone.
V zákone sa hovorí o primeranom počte najazdených km. Podľa mňa to znamená, že ak má auto priemernú spotrebu napr. 7 lit/100 km a ty najazdíš za rok napr 12000 km, tak by si mal mať toľko litrov PHL, aby vyšla priemerná spotreba okolo 7 litrov na 100 km.
Nárok na DPH nie je preto, lebo keď nepíšeš KJ ani inú evidenciu o jazdách, tak nevieš preukázať, že si PHL prejazdil za účelom podnikania. Zákon o DPH hovorí o preukaznosti použitia.

Ďakujem pekne za odpoveď. A keď budem viesť knihu jázd, tak si môžem dať do nákladov 100 % PHM, vrátane DPH?

áno, ale nemôžeš mať zasa v nákladoch PHL koľko chceš, musíš prihliadať aj na údaje o spotrebe v TP

S týmto nesúhlasím. Od 1.1.2010 je zmena v zákone o DPH :
ak platiteľ uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu24b) a nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy pohonných látok do výšky paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu.24b).

Novelizovaný zákon som ešte nečítal. Ak je to tak, tak nech DPH odpočíta. Nemal som v úmysle dať mylnú informáciu. Ako dobre že je tu kontrola...
Ďakujem za informáciu

Tak už som z toho jeleň. Mohlo by to teda vyzerať tak ako som to uviedla na príklade:
Príklad: nákup PHM za mesiac - 100 Eur , základ dane 84,03 DPH 15,97
80% paušál - 80 EUR -prevádzková réžia/VOZD, základ dane 67,23 DPH 12,77? Teda si uplatním odpočet DPH vo výške 12,77?Samozrejme s dôrazom na spotrebu.
Ďakujem

Daňové výdavky PHM (Zákon o dani z príjmov):
3. vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne,


Od 1.1.2010 (Zákon o DPH) :
ak platiteľ uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu24b) a nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy pohonných látok do výšky paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu.24b).[/QUOTE]


Takže tak.

ANO.

A v podvojnom účtovníctve to účtujete ako - 501 nedaňová a DPH na 548?

Nikto o tom neúčtuje?

Pre uplatnenie odpočtu :

§ 49 Odpočítanie dane platiteľom
S účinnosťou od 1.1.2010 v § 49 ods. 5 tretej vete sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: "ak platiteľ uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu24b) a nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy pohonných látok do výšky paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu.24b).“
Poznámka pod čiarou k odkazu 24b znie:
"24b) § 19 ods. 2 písm. l) tretí bod zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 60/2009 Z. z." (ďalej“ „zákon o dani z príjmov“ )
Podľa zákona o dani z príjmov sa v zmysle § 19 ods. 2 písm. l) bod 3, umožňuje daňovníkovi uplatniť daňové výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80% z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Ak platiteľ dane uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa cit. ustanovenia zákona o dani z príjmov, nepreukazuje rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, napr. evidenciou jázd.
S účinnosťou od 1.1.2010 sa ustanovenie § 49 ods. 5 zákona o DPH dopĺňa v nadväznosti na ustanovenie § 19 ods. 2 písm. l) bod 3 zákona o dani z príjmov. Ak platiteľ dane, uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky v zmysle cit. ustanovenia zákona o dani z príjmov vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie a pre účely zákona o DPH nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako podnikanie, potom si môže uplatniť odpočítanie dane z nakúpených pohonných látok len do výšky paušálnych výdavkov podľa cit. ustanovenia zákona o dani z príjmov, t.j. daň si môže odpočítať len do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok po splnení podmienok stanovených v § 49 – 51 zákona o DPH. Ostatné ustanovenia § 49 zákona o DPH týmto zostávajú nedotknuté.

Len neviem, ako o tom účtovať... môžem to dať na 501 nedaňovú celých 20% s DPH, alebo nie?

20% zo základu PHM dáš len do DP ako pripočitateľnú položku, neúčtuješ o tom.

A čo s DPH???

Keby sme k predmetnej veci pristúpili s tým, že NEVZNIKNE nárok na odpočítanie dane (žiadna dodatočná úprava ako pri koeficiente) pri účtovaní výdavku a pri jeho zavedení do evidencie DPH, tak neuplatnená DPH by sa podľa môjho názoru mala viazať k hlavnému nákupu a účtovať rovnako. Čiže nečleniť výdavok na 501 a 548, ale iba 501 s tým, že samozrejme dôjde k úprave základu dane pri podávaní daňového priznania. Účtovná jednotka môže, ale nemusí voliť analytickú evidenciu. Závisí od súvisiacej evidencie a schopnosti vyčísliť výdavky v členení na daňové a nedaňové.

Pri účtovaní je podľa môjho názoru možné postupovať podľa § 52 ods. 7 postupov nasledovne:

"Pri nadobudnutí majetku, ktorý je tovar podľa osobitného predpisu, pri ktorom nevzniká ÚJ nárok na odpočítanie DPH je DPH súčasťou obstarávacej ceny."

Doporučujem pozrieť aj otázku 15) a 15a) na DRSR
14. Otázka:
Ako má postupovať daňovník, platiteľ DPH, pri odpočte DPH, keď si uplatňuje výdavky na spotrebované PHL paušálne do výšky 80 % ?
Odpoveď:
Uplatňovanie paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL v daňových výdavkoch pre zistenie základu dane z príjmov neovplyvňuje možnosť odpočítania DPH z nakúpených PHL v zmysle zákona o DPH.
Platiteľ DPH si môže odpočítať daň v rozsahu a za podmienok stanovených v § 49 až § 51 zákona o DPH. Jednou z podmienok práva na odpočítanie dane je, že platiteľ použije prijaté tovary a služby na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ, s výnimkou podľa § 49 ods. 3 zákona o DPH. To znamená, že platiteľ dane si môže odpočítať daň z nakúpených pohonných hmôt do motorového vozidla, ktoré využíva na svoje podnikanie (vykonávanie zdaniteľných obchodov, ktoré vo všeobecnosti podliehajú zdaneniu) ako platiteľ v takom rozsahu, v akom použije prijaté pohonné hmoty na účely svojho podnikania. To znamená, že ak kúpené pohonné hmoty použije výlučne na dodávky tovarov a služieb, ktoré podliehajú zdaneniu, môže si pri ich kúpe odpočítať daň v plnom rozsahu pri splnení ďalších podmienok uvedených v § 49 až 51 zákona o DPH.
znenie platné do 31.12.2009

Doporučujem pozrieť aj otázku 15) a 15a) na DRSR
14. Otázka:
Ako má postupovať daňovník, platiteľ DPH, pri odpočte DPH, keď si uplatňuje výdavky na spotrebované PHL paušálne do výšky 80 % ?
Odpoveď:
Uplatňovanie paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL v daňových výdavkoch pre zistenie základu dane z príjmov neovplyvňuje možnosť odpočítania DPH z nakúpených PHL v zmysle zákona o DPH.
Platiteľ DPH si môže odpočítať daň v rozsahu a za podmienok stanovených v § 49 až § 51 zákona o DPH. Jednou z podmienok práva na odpočítanie dane je, že platiteľ použije prijaté tovary a služby na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ, s výnimkou podľa § 49 ods. 3 zákona o DPH. To znamená, že platiteľ dane si môže odpočítať daň z nakúpených pohonných hmôt do motorového vozidla, ktoré využíva na svoje podnikanie (vykonávanie zdaniteľných obchodov, ktoré vo všeobecnosti podliehajú zdaneniu) ako platiteľ v takom rozsahu, v akom použije prijaté pohonné hmoty na účely svojho podnikania. To znamená, že ak kúpené pohonné hmoty použije výlučne na dodávky tovarov a služieb, ktoré podliehajú zdaneniu, môže si pri ich kúpe odpočítať daň v plnom rozsahu pri splnení ďalších podmienok uvedených v § 49 až 51 zákona o DPH.
znenie platné do 31.12.2009

Ďakujem, budem to dávať 80% bez DPH na 501 daňovú, 80% DPH na 343, a zvyšných 20% vrátane DPH na 501 nedaňovú.

Tak teraz už mám v tom naozaj chaos. Platca DPH, účtujúci v JÚ celý rok účtoval PHM do spotreby + uplatňoval si aj odpočet DPH. Teraz na konci roka 2009 sa rozhodol, že si uplatní iba 80 % do nákladov. S výdavkami mám jasno, odpočítam 20 % z ceny PHM bez DPH cez uzávierkové operácie, ale čo s tou DPH, ktorú si už uplatnil? Ako to mám zaúčtovať? Poradí niekto? Ďakujem.....

Prosíííííííííím, poradí niekto?