Otázka:
Má spoločnosť so sídlom na území SR zaplatiť daň z licenčných poplatkov platených za software Windows a Office zahraničnej spoločnosti so sídlom na území ČR?
Odpoveď:
K zdaňovaniu príjmov, ktorých zdroj je na území SR podľa § 16 ods.1 písm. e) bod 1 zákona o dani z príjmov vydalo MF SR pokyn č.3399/1998-92 uverejnený vo Finančnom spravodajcovi č. 3/1998 (ďalej len „pokyn“), ktorý je možné primerane použiť v predloženom prípade. Nákup licencií na používanie softvérových produktov ako sú Microsoft Office, Microsoft Windows, Microsoft SQL sa považuje za nákup tzv. „krabicového softvéru“.
Krabicový softvér je softvérový produkt, ktorý je predávaný ako kompletne zabalený celok (balík), ktorý obsahuje počítačový program zaznamenaný na prenosovom médiu, súvisiacu dokumentáciu a formulárovú zmluvu o poskytnutí práv na použitie takéhoto programu (tzv. licenčnú zmluvu), a ktorý je určený pre širokú distribúciu a predaj neznámym koncovým užívateľom, a to čo do ich počtu a profesijného zamerania. Predaj takéhoto softvérového produktu je považovaný z daňového hľadiska za predaj tovaru.
Podľa predmetného pokynu platby za predaj krabicového softvéru plynúce do zahraničia nie sú na území SR zdaniteľné.
Otázka:
Ako sa zdaňujú príjmy za softvér a služby spojené s dodávkou a údržbou softvéru uhrádzané do zahraničia (Holandsko)?
Odpoveď:
V prípade softvérových zmlúv, ktoré obsahujú prvky rôznych zmluvných typov (tzv. zmiešané softvérové zmluvy), ktorých predmetom môže byť napr. vytvorenie softvéru, dodanie hardvéru, poskytnutie práva na použitie softvéru, poskytnutie technickej pomoci, inštalácia dodaného hardvéru alebo softvéru, či údržba a upgrade softvéru je potrebné zmluvne dohodnutú odmenu, na základe informácií obsiahnutých v predmetnej zmluve, rozdeliť na jednotlivé časti podľa toho, čo bolo poskytnuté touto zmluvou a na každú takúto časť uplatniť spôsob zdanenia, ktorý je pre ňu náležitý a správny. Na daňové účely sa každá časť takto rozdelenej zmiešanej zmluvy posudzuje podľa svojho ekonomického charakteru.
Avšak, ak určitá časť toho, čo je zmluvne poskytované (napr. dodanie softvéru) predstavuje základnú, podstatným spôsobom prevažujúcu časť predmetu zmluvy a ostatné časti zmluvy (napr. dodanie súvisiacich služieb) majú len vedľajší alebo len veľmi málo významný charakter, potom sa uplatní k celej zmiešanej zmluve ako celku a k platbe s ňou spojenou daňový prístup, ktorý je aplikovateľný na jej rozhodujúcu časť (dodanie softvéru).
Zdroj: DR SR