Monika C. Poradáci potrebovala by som Váš názor dostala som toto vyjadrenie z DÚ a chcem byť 100% istá: doviezli sme tovar z Číni cez rakúsku firmu kde sme obdržali doklad o premiestnení tovaru kde clo je 0 a DPH nič. Ja potrebujem daň vypočítať na výstupe a zároveň aj na vstup. Súhrný výkaz nerobím nevyvážam. Chápem to správne a zároveň doložím vyjadrenie DÚ aj do témy kde patrí. Ďakujem za pomoc.
Dobrý deň,
k Vášmu dopytu, ktorý sa týka uplatňovania zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o DPH"), v prípade dovozu tovaru z Číny, ktorý vstupuje na územie Európskej únie v inom členskom štáte (Rakúsko),uvádzame:
Ak sa tovar v Rakúsku prepustí dovozcovi do režimu voľný obeh, Rakúsko je miestom dovozu tovaru, ako aj miestom dodania tovaru dovozcom a miestom prípadných ďalších dodaní tohto tovaru (§ 13 ods. 2). V prípade, že je v Rakúsku dovozcom osoba z iného členského štátu (napr. slovenský platiteľ dane), ktorý tento tovar bezprostredne dodáva (resp. premiestňuje) do iného členského štátu EÚ (na Slovensko), môže sa dovozca v Rakúsku nechal zastupovať daňovým zástupcom. Daňový zástupca v mene dovozcu (slovenského platiteľa dane) uplatní oslobodenie pri dovoze tovaru (v konaní pred rakúskym colným orgánom), následne tam podá daňové priznanie k DPH, v ktorom uplatní oslobodenie pri premiestnení tovaru z Rakúska na Slovensko a deklaruje toto oslobodené dodanie tovaru aj podaním súhrnného výkazu v Rakúsku, príp. vyhotoví v mene dovozcu aj doklad o premiestnení (podľa § 72 ods. 3 zákona o DPH sa doklad o premiestnení považuje za faktúru).
Pri využití služieb daňového zástupcu, v prípade premiestnenia tovaru platiteľa z iného členského štátu na Slovensko, slovenský platiteľ dane vysporiada daň z nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu (vznik daňovej povinnosti upravuje § 20 zákona o DPH). Pri premiestnení tovaru môže platiteľ dane uplatniť právo na odpočítanie dane podľa § 51 ods. 1 písm. c) zákona o DPH, ak má k dispozícii doklad o premiestnení (nie faktúru od osoby z tretieho štátu).
__________________________
Ing. Elena Filipová
odd. metodiky daní a služieb
DR SR pracovisko Košice
č. tel.: 055/6815 238
e-mail:
elena.filipova@ke.drsr.sk Nevychádzam z údivu, koľko diletantstva dokázala prejaviť pracovníčka drsr.ke v svojej odpovedi. Konkrétne :
- že tovar sa do voľného obehu prepúšťa v krajine dovozcu dovozcovi, nie v krajine konečného príjemcu tovaru,
- že miestom dovozu tovaru, ktorý dováža firma SK prostredníctvom AT dovozcu je AT, hoci § 13, ods. 2 cez § 18, ods. 2 hovorí niečo úplne iné,
- že slovenský platiteľ dane dodáva tovar - premiestňuje z AT do iného členského štátu EU - na Slovensko /božeee, to je logika !/ .... na ďalšie .... už nemám síl ... ! Určite to po sebe ani neprečítala ....
Neviem, čo ste dostali od rakúskeho dovozcu, ale doklad o premiestnení v zmysle § 72, ods. 3, ZoDPH to určite nebol. Lebo doklad o premiestnení vyhotovuje jeden subjekt, ktorý má IČ DPH pridelené v dvoch krajinách EU a premiestňuje svoj vlastný tovar z jednej krajiny /napr. IČ DPH SK/ do druhej krajiny, aby ho tam použil v svojom podnikaní na predaj, alebo výrobu pod iným IČ DPH /napr. IČ DPH CZ/. Pod IČ SK vykazuje premiestnenie ako dodanie do EU v R 16 priznania /aj do SV/ a pod IČ DPH CZ vykazuje nadobudnutie v riadku, zodpovedajúcemu nášmu R 07+08+21 českého přiznání. Firma je pritom tá istá a premiestňovaný tovar už musí mať DPH z prvotného nadobudnutia na vstupe vysporiadanú predtým a inak. Doklad o premiestnení nevydáva dovozca príjemcovi tovaru, ani colnica dovozcovi, ale jeden subjekt iba sám sebe v dvoch vyhotoveniach - pre každé IČ.
Doklad, ktorý si pomenovala ako premiestnenie je zrejme nejaký colný doklad /o colnom opatrení/, s ktorým sa treba prihlásiť na colnici v SR, vysporiadať colné záležitosti a DPH z dovozu. Teoreticky by mohlo ísť o premiestnenie, ak by vaša firma mala IČ AT, pod ním by vysporiadala colné záležitosti a DPH z dovozu v AT, potom ho premiestnila do SR a tam prijala pod IČ DPH SK. Ale v poradí ako prvá vznikla aj tak povinnosť dane z dovozu .... u tuzemského správcu dane podľa § 69, ods. 8, čo je zase len vaša firma....a tá nie je spomenutá ani v Tvojom príspevku, ani v zmätočnej odpovedi DÚ. A pritom :
- § 13, ods. 2 ZoDPH za miesto dodania tovaru z dovozu z tretích štátov dovozcom považuje členský štát dovozu ... podľa § 18, ods. 2, teda SR, nie AT.
- § 21 hovorí, kedy vzniká daňová povinnosť z dovozu - nájdi ten svoj
- § 69, ods. 8 označuje za povinnú osobu pre DPH z dovozu buď dlžníka, ak osobne prihlási svoj tovar colný dlh, alebo príjemcu tovaru, ak dovozca nepoužije dovezený tovar v svojom podnikaní .... čo je v oboch prípadoch zase len vaša firma.
Chýbajú ďalšie informácie, či je tovar naozaj oslobodený podľa § 48, ods. 2, aj niektoré podrobnosti. Ak som zadanie otázky pochopil zle, tak prosím Teba, alebo skúsenejších, aby ma opravili. Ale k zadanej otázke a odpovedi drsr.ke sa mi iné napísať nedá.
P.S. Sorry, po prečítaní príspevku č. 12 a 13 vidím, že sa ešte musím veľa učiť. Pre správne vyriešenie tohto zadania nestačí otázka, treba mať pred sebou aj dokumentáciu a podrobnosti .... aj autentickú skúsenosť z vybavenia takého prípadu.