Janafifi má pravdu, nemôže si uplatniť paušálnu náhradu, pretože nie je vlastníkom auta. Môže si však uplatniť do daňových výdavkov výdavky na spotrebu PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov rovnakým spôsobom, ako pri použití vlastného osobného motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku podnikateľa.
Toto som riešila aj ja a tu je celá odpoveď z FS na túto tému:
Moja otázka:
Syn SZČO používa na podnikanie motorové vozidlo, ktoré si prenajal od svojho otca - nepodnikateľa bezodplatne, t.j. za nájom syn otcovi neplatí nič. Otec so synom majú v zmluve uvedené, že všetky opravy auta a bežné údržby bude platiť syn. Moje otázky:
1. Čo všetko si môže syn účtovať v rámci využívania auta na podnikanie do výdavkov?
2. Môže si uplatniť paušálnu náhradu 0,183 eur/km?
3. Akú výšku PHM si môže uplatniť do N?
Ďakujem Vám veľmi pekne za odpoveď a ostávam s pozdravom.
Odpoveď z FS:
Dobrý deň p. .......................................
Ak daňovník v súvislosti s výkonom podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti použije na cestovanie iné motorové vozidlo (napr. vypožičané vozidlo), môže uplatniť do daňových výdavkov výdavky na spotrebu PHL podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov rovnakým spôsobom, ako pri použití vlastného osobného motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku podnikateľa. Pri uplatňovaní výdavkov teda nemôže postupovať podľa § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov, ale môže si vybrať jeden z 3 spôsobov preukazovania spotreby PHL:
Preukazovanie spotreby pohonných látok podľa cien platných v čase nákupu PHL prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze – pri tomto spôsobe sa vychádza z počtu najazdených kilometrov, z ceny pohonnej látky platnej v čase jej nákupu a zo spotreby uvedenej v technickom preukaze alebo v osvedčení o evidencii vozidla; daňovník je povinný viesť knihu jázd;
Preukazovanie spotreby pohonných hmôt na základe dokladov o nákupe PHL, najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidla;
Uplatnenie výdavkov na spotrebu pohonných hmôt vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok primeraného počtu najazdených kilometrov – vychádza sa z celkového preukázaného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie a z počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacie obdobia; daňovník nie je povinný viesť knihu jázd.
V prípade, že podnikateľ má automobil prenajatý na základe nájomnej zmluvy alebo vypožičaný na základe zmluvy o výpožičke, tak pri posudzovaní daňových výdavkov je potrebné brať do úvahy skutočnosť podľa § 2 písm. i) ZDP, že za daňový výdavok sa považujú všetky preukázateľné výdavky vynaložené daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.
Za daňové výdavky pri prenajatom alebo vypožičanom automobile sa považuje nasledovné:
výdavky na spotrebované pohonné látky,
opravy a údržba, ak je to v nájomnej zmluve dohodnuté,
technické zhodnotenie prenajatého majetku, ak je to dohodnuté,
ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (diaľničné poplatky, parkovné),
daň z motorových vozidiel, ak je platená nájomcom, resp. vypožičiavateľom, ktorý auto používa na podnikanie.
---
S pozdravom,
Ing. Jana Zlevská
Kontaktné centrum podpory
Finančné riaditeľstvo SR