Poskytujem odpoved co mi dali odbornici aj na tu preberanu temu o registracii v DPH v inom state EU, pri plneniach uskutocnenych v inom state EU. - ak niekto potrebuje. Sway

VERLAG DASHÖFER, vydavateľstvo, s. r. o., Baštová 4, 811 03 Bratislava




Vec: Odpoveď na otázku

Na základe Vašej požiadavky Vám posielam odpoveď na Vašu otázku.

Dovolila som si požiadať o pomoc Vás, nakoľko podľa zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH § 15 ods. 4 mám nasledovný problém:

Spočíva v tom, že prevádzkujeme jazykovú školu a organizujeme i zahraničné kurzy. V prípade, že kurz objednala slovenská firma pre svojich zamestnancov - aj ho zaplatí, ale kurz sa koná v štáte EÚ, mimo Slovenska, sme povinný sa registrovať v tom ktorom štáte EÚ a tam odviesť DPH? Pričom na Slovensku budeme fakturovať bez DPH, alebo môžeme fakturovať tuzemskej firme s DPH a odviesť ju na Slovensku?

V prípade, že sa musíme registrovať v tom ktorom štáte a tam odviesť DPH, nakoľko plnenie sa uskutočnilo v ňom, nevedia mi nikde poradiť ako tento proces má prebehnúť, ako zistiť, kde sa registrovať, akým spôsobom DPH odviesť v príslušnom štáte, aké tlačivá použiť a či fakturovať tuzemskému odberateľovi na Slovensku v SK bez DPH alebo v cudzej mene priamo z toho ktorého príslušného štátu s príslušnou DPH toho štátu?

Pri uplatňovaní DPH po vstupe Slovenska do Európskej únie od 1. 5. 2004 pri poskytovaní služieb je významným momentom správne určiť miesto dodania služby. Podľa toho, v ktorom členskom štáte podľa pravidiel je miesto dodania služby, tomuto členskému štátu patrí daň z poskytovanej služby a uplatní sa sadzba dane tohto štátu.
Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH v § 15 ods. 4 definuje, že pri poskytovaní vzdelávacích služieb vrátane ich organizovania a služieb s nimi súvisiacich je miestom dodania to miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonávajú.
Vo Vašom prípade uvádzate, že služby – jazykové kurzy konáte v inom členskom štáte. Z toho vyplýva, že miestom dodania služby je ten členský štát, v ktorom jazykový kurz vykonávate, v tomto štáte vzniká daňová povinnosť. Čiže k uvedenej službe sa uplatní daň a sadzba dane platná v tomto štáte.
Odpoveď na otázku, kto má z uvedenej služby odviesť DPH je potrebné hľadať v legislatíve štátu, v ktorom služby poskytujete. Niektoré členské štáty vyžadujú registráciu zdaniteľných osôb (podnikateľov), ktorý na ich území začnú vykonávať podnikateľskú činnosť; niektoré štáty umožňujú platenie dane prostredníctvom daňového zástupcu; v niektorých štátoch je prenesená táto povinnosť na prijímateľa služby, ak je podnikateľ – tento postup je uplatnený aj v SR.
Z uvedeného vyplýva, že ak vzdelávacie služby (jazykový kurz) vykonáva (zabezpečuje) priamo vaša jazyková škola prostredníctvom vašich zamestnancov v inom členskom štáte bez sprostredkovateľa alebo inej firmy, ktorá má sídlo v danom členskom štáte, vzniká v tomto štáte daňová povinnosť vašej firme. Odberateľovi zo Slovenska budete fakturovať poskytovanú službu s DPH a výškou sadzby platnou v danom členskom štáte. Slovenský podnikateľ nebude mať nárok na odpočítanie tejto dane (nebola odvedená do štátneho rozpočtu v SR).
Ak by ste jazykový kurz v zahraničí vykonávali formou, že spolupracujete s inou firmou – jazykovou školou v zahraničí, pričom Vaša jazyková škola tento kurz len organizuje, miesto zdaniteľného plnenia je taktiež v danom členskom štáte. Daňová povinnosť by vznikla v danom členskom štáte a jazyková škola v zahraničí, ak je registrovaný platiteľ DPH, by Vám vystavila faktúru s daňou. Vaša jazyková škola by faktúru pre slovenskú spoločnosť vystavila bez slovenskej DPH, v cene služby by ste si pravdepodobne zakalkulovali aj DPH uplatnenú zahraničným dodávateľom, na ktorú Vám nevznikne nárok na odpočítanie, nakoľko táto daň nebola odvedená do štátneho rozpočtu v SR.
Ak Vašej jazykovej škole skutočne vznikla situácia, že jej vzniká daňová povinnosť v inom členskom štáte, odporúčam požiadať o riešenie daňového poradcu, resp. poradenskú spoločnosť, ktorá sa zaoberá medzinárodným zdaňovaním a pozná daňovú legislatívu príslušného členského štátu, v ktorom službu poskytujete. Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH platný v SR odpoveď na tieto otázky nedáva, upravuje postup uplatňovania DPH v Slovenskej republike.

Ing. Antónia Parajková
člen SKDP (č. osvedčenia 457/96)


Za správnosť obsahu príspevku ručia autori. Informácie boli spracované na základe najlepších poznatkov v okamžiku zverejnenia. Ich kopírovanie a ďalšie rozširovanie je však prípustné len s písomným súhlasom autora.


S pozdravom


za redakciu
Ing. Jana Repiská