zk24 Hej ! ... a nehovorí sa "hej" , ale áno ! ... hej ?
Spolocnost vystavila zalohovu fakturu 7.7.2010. Toto môže spoločnosť vyhotoviť ešte pred registráciou, lebo tento dokument, vydaný pred prijatím platby, je iba výzva na úhradu platby v podobe faktúry a nemá žiadnu inú funkciu. Aj keď si ho nazvala zálohovou faktúrou. Ak poznáš SAP BO, ako píšeš v svojom profile, tak tento dokument sa v ňom správne volá požiadavka na zálohu a nezaloží žiadny účtovný zápis, ani povinnosť, okrem samotnej úhrady zálohy.
21.7.2010 obdrzala uhradu ZF. Toto by už u tuzemskej platby bolo zdaniteľným plnením. Do 15 dní - až od tohto od tohto termínu teda do 6.8.2010 - musíš vyhotoviť faktúru k prijatej platbe vopred v zmysle § 73, ods. 1, s náležitosťami podľa § 73, ods. 2, teda musí tam byť okrem iného aj Tvoje IČ DPH. U tuzemskej zálohy by to založilo daňovú povinnosť u príjemcu a u platiaceho nárok na uplatnenie odpočtu z uhradenej platby vopred.
5.8.2010 prebehla registracia podla §7a. Stalo sa to na 14 deň po úhrade platby vopred ..... všetko stíhaš. Nahodíš svoje IČ DPH do systému a vyhotovíš zálohovú faktúru so všetkými náležitosťami, ako potvrdenie prijatej platby vopred, /ktorá sa už aj v SAPe volá zálohovou faktúrou/. U zálohy zo zahraničia nezakladá daňovú povinnosť, iba zadosťučinenie § 73, ods. 1. Daňová povinnosť vznikne u príjemcu služby a až po jej dodaní. Pevne verím, že prijatím platby vopred nemožno službu do iného štátu považovať za dodanú, nikde to v zákone nie je.
7.8.2010 dodanie sluzby - ok, to už 2 dni máš registráciu presne podľa § 7a
10.8.2010 vystavuje fakturu za sluzby FA mínus ZF. – detto. A ešte úvaha .... pre mesačnú povinnosť dane a SV .... či poskytnutím a prijatím platby vopred , 21.7.2010 nedošlo k nejakému plneniu a povinnosti ešte v júli .... Z poskytnutia služby do EU nevzniká daňová povinnosť u poskytovateľa, lebo je prenesená na príjemcu služby v EU. Preto nemožno vznik daňovej povinnosti vyvodiť analogicky podľa § 19, ods. 4, ktorý určuje vznik daňovej povinnosti u príjemcu platby vopred, nie príjemcu služby.
Daňová povinnosť vzniká u príjemcu služby v EU prenesením a podľa §-ov jeho štátu, ... zodpovedajúceho nášmu § 69, ods. 3 v tom mesiaci, v ktorom bola dodaná služba .... nie platba, poskytnutá dodávateľovi služby vopred. O tom, že by daňová povinnosť vznikla u príjemcu služby dňom poskytnutia platby ani jeho zákon určite nehovorí, iba o dodaní služby. A tá, poskytnutím platby vopred nemôže byť považovaná za dodanú. Časovo rovnaká povinnosť vzniká na druhej strane hranice poskytovateľovi služby – vykázať v SV podľa § 80, ods. 1, písm. d, iba dodanú službu, nie prijatú platbu vopred. Platbu vopred nemožno považovať za dodanie služby a už vôbec nie za prijatie služby, z ktorej by bolo možné vyvodiť daňovú povinnosť príjemcu služby.
V § 73, ods. 1 je síce uvedené, že príjemca platby vopred za službu dodanú do EU je povinný do 15 dní vyhotoviť faktúru, ale nikde nie je uvedené, že prijatím, alebo poskytnutím platby vopred sa služba považuje za dodanú pre účely samozdanenia. O tom, kedy je služba do EU dodaná, hovorí u čiastkovej a opakovanej iba § 19, ods. 3, písm. b. U jednorazovej a časovo nepresahujúcej do iného obdobia je to hádam evidentné z § 19, ods. 3, prvá veta, že dodanie nie je závislé od prijatia platby, ale služba je dodaná vtedy, keď ju odberateľ môže ako hotovú prevziať.
Je to takto vsetko legálne a košer? Áno, je ! .... lebo v žiadnom bode nedochádza k porušeniu zákona o DPH. Aké ľahké .... nie ?