Dobrý deň, ak sa mi môžete vyjadriť ešte k tejto téme. písala som žiadosť o vyjadrenie na DÚ a prišla mi takáto odpoveď:
Kompetenčné centrum finančných operácií v Banskej Bystrici k Vášmu podaniu vo veci uplatňovania zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH) uvádza nasledovné:
Ustanovenie § 19 ods. 4 zákona o DPH sa aplikuje pri prijatí platby /“zálohy, preddavky, čiastkové platby“/ pred samotným dodaním tovaru alebo poskytnutím služby, pričom daná platba je poskytnutá na určitý dopredu známy – špecifikovaný zdaniteľný obchod. Deň prijatia platby je dňom vzniku daňovej povinnosti a podľa § 71 ods. 1 zákona o DPH je platiteľ povinný do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti vyhotoviť faktúru v prospech zdaniteľnej osoby alebo pre právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou pričom, okrem iného musí vo faktúre uviesť množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby (resp. § 8 ods. 1 zákona o používaní ERP č. 2892008 Z.z.)..
Účelom § 19 ods. 4 zákona o DPH je teda zdaniť daňou z pridanej hodnoty prijaté platby platiteľom, ktoré prijal za dodávky tovarov alebo služieb, ktoré v budúcnosti uskutoční. Pre správnu aplikáciu tohto ustanovenia je preto vždy rozhodujúce zistiť, či podstatou - dôvodom prijatia platby u platiteľa (zaplatenia zo strany platiaceho) je uvedená skutočnosť.
V tejto súvislosti si dovoľujeme dať do pozornosti rozsudok ESD C-419/02 kde súd vo veci platenia dane pri preddavku uviedol, že na to, aby sa daň stala splatnou v takejto situácii, je potrebné, aby všetky prvky udalosti, ktorou vzniká daňová povinnosť, teda budúca dodávka tovaru alebo budúce poskytnutie služby, boli už známe, a teda najmä, že v momente vyplatenia preddavku už musia byť tovary alebo služby presne určené.
Pokiaľ príslušná platba nespĺňa uvedenú charakteristiku, nie je dôvod použitia § 19 ods. 4 zákona o DPH.
Podľa § 3 ods. 2 zákona o používaní ERP č. 2892008 Z.z povinnosť evidovať tržbu podľa odseku 1 sa nevzťahuje na predaj cenín.... Podľa § 3 ods. 1 citovaného zákona je podnikateľ povinný evidovať tržbu v ERP..., pričom podľa § 2 písm.h/ citovaného zákona je tržbou platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti, alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť najmä elektr. platobnými prostriedkami alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutia služby.
Prosím Vás /neviem, či to vyjadrenie dobre chápem/ tak teda môžu to dopredu zdaňovať DPH a nebudem to účtovať ako ceninu ale?
- pri predaji karty zaúčtujem na 602 analytiku a
. pri čerpaní z karty /"poukážka oprávňujúca na nákup TaleboS/ (vidím na páske z ERP, ktoré tovary a služby sú dodané s 0 DPH) preúčtujem 602 analytiku na 602 služby a 604 tovary???
Ďakujem