2. Výdavky pri prenájme nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného majetku- len výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, ako sú napr. výdavky na energie vrátane výdavkov na ostatné služby.
Pri príjme z prenájmu nehnuteľnosti sa energiami rozumejú dodávka
elektrickej energie,
tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody,
pitnej a úžitkovej vody pre domácnosť,
plynu.
Ostatnými službami súvisiacimi s prenájmom nehnuteľnosti sú najmä
odvádzanie odpadovej vody z domácností,
osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome,
používanie výťahu,
kontrola a čistenie komínov,
odvoz popola, smetí a splaškov,
čistenie žúmp,
vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou,
internet.
Do daňových výdavkov si v takomto prípade nemôže zahrnúť napr. ani výdavky na poistenie nehnuteľnosti, daň z nehnuteľnosti, príspevok do fondu opráv a údržby a pod.
1.Výdavky na nákup zariadenia bytu áno, byt sa môže zariadiť vopred-
Ak daňovník nemá prenajímanú nehnuteľnosť v príslušnom zdaňovacom období zaradenú vo svojom obchodnom majetku, len v prípade daňovníkom preukázanej skutočnosti, že hnuteľná vec je prenajímaná ako príslušenstvo nehnuteľnosti, je možné výdavky na obstaranie danej hnuteľnej veci, zaúčtované v účtovníctve resp. zaevidované v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, považovať za daňový výdavok. V záujme odstránenia pochybností, či je hnuteľná vec prenajímaná ako príslušenstvo nehnuteľnosti, sa daňovníkovi odporúča, aby bolo zmluve o prenájme nehnuteľnosti vyšpecifikované jej príslušenstvo. Výdavky daňovníka preukázateľne vynaložené na zariadenie prenajímaného bytu (napr. kúpu nábytku, postele, stola, stoličiek, ako aj kúpu spotrebičov, chladničky, práčky a podobne je možné uplatniť v nadväznosti na kúpnu cenu (do 1 700 eur – posudzuje sa zvlášť za jednotlivé hnuteľné veci) do daňovo uznateľných výdavkov. Uvedené sa však nevzťahuje na vstavané spotrebiče a vstavaný nábytok, ktoré pri prenajímanej nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného majetku nie je možné uplatniť do daňových výdavkov (tie sa totiž považujú za výdavky na obstaranie nehnuteľnosti, ktoré je možné zahrnúť do daňových výdavkov len pri nehnuteľnosti zaradenej do obchodného majetku).
4.Z pohľadu zdravotných a sociálnych odvodov, ak si prenajímateľ na prenájom bytu (nehnuteľnosti):
- založí živnosť, považuje sa za samostatne zárobkovo činnú osobu a má povinnosť platiť odvody do sociálnej a zdravotnej poisťovne,
- nezaloží živnosť, nepovažuje sa za samostatne zárobkovo činnú osobu a nemá povinnosť platiť odvody do sociálnej zdravotnej poisťovne.
6. Ak daňovník prenajme byt či rodinný dom, prípadne ich časť a nie je registrovaný na daňovom úrade, musí sa zaregistrovať do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom nehnuteľnosť prenajal. Ak je už na daňovom úrade registrovaný, lebo podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, opakovane sa registrovať už nemusí a ani oznámiť začiatok prenájmu.
3. a 5.Prenájom bytu (nehnuteľnosti)
so živnosťou bez živnosti
Uplatnenie daňových výdavkov paušálne výdavky áno nie
daňová evidencia áno áno
jednoduché účtovníctvo áno áno
podvojné účtovníctvo áno áno
Vyčíslenie daňovej straty áno nie
Uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane áno nie
Možnosť uplatniť daňovú stratu vyčíslenú v minulých rokoch áno nie
Pre rok 2018 to je suma 3 830,02 € a to v prípade, ak daňovník dosiahne základ dane, ktorý = alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima (19.948 €).