kankai
Dakujem za ohlas.Rezerva sa tvorila v roku
2002 a
2003 vo vyške
483 544,43 Sk kazdy rok,teda spolu
967 088,86Sk/plan ?/.Čerpat sa zacala v roku
2003 v sume
96 014.Sk v roku
2004 sa cerpalo len
7 700 sk a v roku
2005 sa necerpalo nic.Cele som to prebrala po inom uctovnikovi,vsetko sa pomenilo a ja sa tak este velmi nevyznam
,tak
dakujem za akukolvek pomoc.
takže asi takto - pochopila som, že v roku 2004 si už účtovala. Nevyčerpané rezervy sa mali zaúčtovať 451/428 (alebo 429).
Plán čerpania bol rok 2004 a 2005 - inak nemohol byť, lebo by sa porušili predtým platné zásady tvorby. To teraz nechajme bokom.
Daňovo to treba vysporiadať za rok 2005
podľa prechodných ustanovení ZDP - platí zvýraznená časť :
(
9) Rezervy na opravy hmotného majetku, ktorých tvorba bola uznaná za daňový výdavok do 31. decembra 2003, sa dočerpajú, rozpustia a zahrnú do základu dane podľa daňovníkom určeného plánu opráv počnúc daňovým priznaním podaným po účinnosti tohto zákona, najneskôr do 31. decembra 2008. Rezervy, ktorých čerpanie podľa daňovníkom určeného plánu opráv nastane po 31. decembri 2008, sa rozpustia do základu dane počnúc zdaňovacím obdobím roku 2004 rovnomerne, v každom zdaňovacom období vo výške jednej pätiny z celkovej sumy vytvorenej rezervy. Ak do 31. decembra 2008 zanikne daňovník zrušením bez likvidácie, rozpúšťa rezervy právny nástupca podľa prvej vety najneskôr do 31. decembra 2008. Ak do 31. decembra 2008 je na daňovníka vyhlásený konkurz, rozpustia sa rezervy najneskôr do 31. decembra 2008; ak po vyhlásení konkurzu dôjde k zrušeniu daňovníka v konkurze bez právneho nástupcu, rozpustia sa rezervy najneskôr do dňa zániku tohto daňovníka. Ak do 31. decembra 2008 zanikne daňovník v dôsledku zrušenia s likvidáciou, rozpustia sa rezervy najneskôr do dňa zániku daňovníka. Rovnako sa budú čerpať alebo rozpúšťať aj rezervy na opravu hmotného majetku v odpisovej skupine 2, ktorých tvorba nebola uznaná za daňový výdavok už v roku 2003.
------------------------------------------------
To znamená, že tvorba bola správna, čerpanie v roku 2003 sa dá obhájiť, resp. bolo dobrovoľné. Rok 2004 sa nečerpalo, resp. menej ako bol plán... Tam vidím daňové riziko, lebo nevyčrpaná časť sa mala asi už zdaniť v roku 2004. Ale to v krajnom prípade sa dá obhájiť úpravou plánu opráv.
Kedže plan opráv musel počítať s čerpaním najneskôr v roku 2005, tak nevyčerpanú rezervu treba dodaniť - pripočítať k základu dane za rok 2005. Týmto sa dá znížiť daňové riziko na minimum.