Metodik
Dôvodová správa nie je záväzná, záväzný je zákon. V tomto prípade zákonodarca vysvetľuje ako to "myslel ". V zákone v § 50 odst.3 je citácia nasledovná :
Ak nemožno použiť koeficient, z predchádzajúceho kalendárneho roka , určí platiteľ koeficient na príslušný kalendárny rok odhadom podľa charakteru svojej činnosti so súhlasom správcu dane.
V prípade, že spoločnosť bola platiteľom i v predchádzajúcom kalendárnom roku a nemala plnenia oslobodené od dane koeficient je možné určiť a rovná sa 1.Pri žiadnej kontrole sme s týmto problém nemali.
To je naozaj vec ponímania a výkladu jednotlivých §. Podľa mňa v prípade, ak spoločnosť bola platiteľom a nemala v predchádzajúcom roku oslobodené plnenia, koeficient určiť
možné nie je. Pomerné odpočítanie dane podľa § 50 - a teda i výpočet koeficientu - sa v zmysle § 49 ods. 4 ZDP použije len v prípade, ak:
"platiteľ použije tovary a služby pre dodávky tovarov a služieb, pri ktorých môže odpočítať daň a súčasne pre dodávky tovarov a služieb, pri krorých nemôže odpočítať daň...". Ak platiteľ
nemal oslobodené plnenia, podľa môjho ponímania § 49 ods. 4 nemôže postupovať podľa § 50 a teda ani počítať koeficient za predchádzajúci rok
.
Argument typu "
pri žiadnej kontrole sme s tým problém nemali" nepovažujem pre toto diskusné fórum za náležitý. Chvalabohu, že ste problém nemali, ale možno aj preto, že kontrolór resp. správca neovládal metodické pokyny DRSR (podľa ktorých je, mimochodom, povinný postupovať i vtedy, ak si myslí, že sú nesprávne). K problematike koeficientu vydalo totiž daňové riaditeľstvo "Metodický pokyn k odpočítaniu dane podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č
. 350/2004 Z.z.", prístupný na portáli DRSR http://www.drsr.sk/drsr/slovak/danov...yn04odpdph.pdf , kde sa na str. 11 uvádza:
"
Ak platiteľ dane nemôže pri predbežnom odpočítaní dane použiť koeficient z predchádzajúceho kalendárneho roka napr.
- z dôvodu, že v predchádzajúcom kalendárnom roku nevykonával zdaniteľné obchody oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane a nepočítal koeficient, - ide o novozaregistrovaného platiteľa dane, ktorý nemá ročný koeficient z predchádzajúceho kalendárneho roka a pod. určí platiteľ dane koeficient pre príslušný kalendárny rok odhadom podľa charakteru svojej činnosti so súhlasom správcu dane."
Ja opačný názor samozrejme nikomu neberiem. Ale keďže v zmysle dôvodovej správy k zákonu (ktorá vyjadruje úmysel zákonodarcu) i podľa metodického pokynu DRSR je potrebné použiť aj u platiteľa, ktorý v predchádzajúcom roku nemal oslobodené plnenia, predbežný koeficient odsúhlasený vopred správcom dane (ten podľa odhadu môže vychádzať aj 1), svojim klientom by som názor a postup uvedený v citovanom príspevku určite nedoporučoval.