Zdravím všetkých, ktorí sa denne boria s problémami ako ja.

Prosím, ak máte skúsenosti s odplatným postúpením (predajom) pohľadávok z daňového hľadiska, odobrite, vyvráťte, alebo dajte iné riešenie na tieto prípady:
1. Predmetom predaja sú pohľadávky, ktoré boli zahrnuté do príjmov a ich splatnosť nastala od 1.1.2002 do 31.12.2002. Jedná sa o nepremlčané pohľadávky, pri ktorých je riziko, že ich dlžník nezaplatí, sú už viac ako 36 mes. po splatnosti a tvorili sme na ne 100 % účtovné opravné položky a 75 % daňové opravné položky v zmysle § 25 ods. 1 písm. v) bod 3 zák. č. 366/1999 Z.z. a § 52 ods. 18 zák. č. 595/2003 Z.z..

V tomto mesiaci (11/2006) tieto pohľadávky predávame, zúčtujeme účtovné i daňové opravné položky a zaúčtujeme odpis pohľadávok. Pretože ide o tuzem. pohľadávky, od splatnosti ktorých uplynulo viac ako 24 mesiacov, spĺňajú podmienky na odpis podľa § 24 ods. 2 písm. s) bod 7 zák. č. 366/1999. Podľa prechodného ustanovenia § 52 ods. 19 zák. č. 595/2003 sa v tomto prípade uplatní ustanovenie § 24 ods. 2 písm. r) zák. č. 366/1999 a do daň. výdavkov sa zahrnie celá hodnota pohľadávky bez príslušenstva (pohľadávka 120 000 Sk, predaná za 30 000 Sk, strata z predaja 90 000 Sk). Táto strata z postúpenia by teda nemala byť v roku 2006 pripočítateľnou položkou k výsledku hospodárenia.

2. Predávame aj nepremlčané pohľadávky zahrnuté do príjmov, ich splatnosť nastala v roku 2003. Na tieto je možné od roku 2004 tvoriť len opravné položky v súlade s § 25 ods. 1 písm. v) bod 3 zák. č. 366/1999 a § 52 ods. 18 zák. č. 595/2003.

V tomto mesiaci (11/2006) tieto pohľadávky predávame, zúčtujeme účtovné i daňové opravné položky a zaúčtujeme odpis pohľadávok. Za daňový výdavok asi môžeme považovať len hodnotu pohľadávky do výšky príjmu plynúceho z postúpenia. Ak použijem predchádzajúci príklad, tak v tomto prípade by bola strata z predaja 90 000 Sk položkou pripočítateľnou k základu dane v roku 2006.

Tento článok je trošku obsiahlejší, ale aj problematika je taká. Budem vďačná všetkým, ktorí vyslovia svoj názor, možno i osobnú skúsenosť.