martina_j prosim vedel by mi niekto poradit, ci mozem uplne odpisane auto predat za smiesnu sumu napr.5 tis sk (ide o predaj zamestnancovi). Nemusi to byt ohodnotene znalcom???
dakujem
Keď spoločnosť predáva úžitkový automobil
Spoločnosť predá úžitkový automobil, ktorého zostatková účtovná aj daňová hodnota je 0 Sk, za predajnú cenu 1 Sk. Bežná cena ojazdeného automobilu na trhu je 200 000 Sk. Aký vplyv na túto transakciu, podľa zákona o dani z príjmov a zákona o DPH, má bežná cena oproti predajnej cene?
V zmysle zákona č. 18/1996 Z. z. o cenách v znení neskorších predpisov sa cena určuje dohodou zmluvných strán.
Z hľadiska zákona o dani z príjmov sa skúma, či sa dohodnuté ceny líšia od ceny obvyklej u tzv. zahraničnej závislej osoby (§17 ods. 5 zákona o dani z príjmov). Za zahraničnú závislú osobu je považovaná tuzemská osoba (daňový subjekt), ktorá je ekonomicky, personálne a majetkovo prepojená s inou osobou, ktorá má sídlo (právnická osoba) alebo bydlisko (fyzická osoba) mimo územia SR. V týchto prípadoch, ak sa ceny pri ich vzájomných obchodných vzťahoch líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami
v porovnateľných obchodných vzťahoch, o vzniknutý rozdiel je povinnosť upraviť (zvýšiť) základ dane.
Zákon o dani z príjmov priamo neukladá povinnosť upravovať základ dane o rozdiely v cenách v prípade, ak sa cena obvyklá nepoužije medzi tuzemskými závislými osobami. V týchto prípadoch je však potrebné brať do úvahy ustanovenie § 2 písm. p) zákona o dani z príjmov, v ktorom je definícia „iného prepojenia“. Iným prepojením je taký obchodný vzťah, ktorý je vytvorený len na účel zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej straty.
Cieľom podnikania je dosahovanie zisku a je zrejmé, že pri predaji nezávislej osobe podnikateľ uplatní trhovú cenu. V zmysle uvedeného je potrebné z pohľadu zákona o dani z príjmov posúdiť aj predaj úžitkového automobilu za cenu 1 Sk v prípade, ak jeho trhová hodnota je 200 000 Sk. O rozdiel medzi trhovou cenou (obvyklou cenou) a predajnou cenou by sa zvyšoval základ dane v prípade, ak by išlo o predaj zahraničnej prepojenej osobe. Ak by šlo o predaj tuzemskej závislej osobe, je pravdepodobné, že správca dane by posúdil uvedenú transakciu v zmysle ustanovenia § 2 písm. p) zákona o dani z príjmov ako transakciu, ktorej účelom bolo zníženie základu dane a o zistený rozdiel by taktiež zvyšoval základ dane. Ak by išlo o predaj zamestnancovi, rozdiel medzi trhovou cenou a predajnou cenou je považovaný u zamestnanca za nepeňažný príjem zo závislej činnosti.
Z hľadiska uplatňovania DPH základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ za dodanie tovaru alebo služby prijal, alebo má prijať od odberateľa, po znížení o daň z tejto transakcie (dohodnutá cena je považovaná za cenu s daňou).
V prípade dodania tovaru za 1 Sk by mohla byť takáto transakcia posúdená ako „dar“ podľa ustanovenia § 8 ods. 3 zákona o DPH. Základom dane pri poskytnutí daru (dodaní tovaru), ktorým je majetok odpisovaný v zmysle zákona o dani z príjmov, je zostatková cena majetku zistená podľa zákona o dani z príjmov. V uvedenom prípade je úžitkový automobil už odpísaný, čiže nevzniká daňové riziko za nesprávne uplatnenie DPH.