KEJKA
Síce daň sa má odviesť až pri výplate, ale mne sa to javí tak, že spol. chcela tie podiely aj vyplatiť, preto ich zdanila. Nevyplatili sa, lebo napr., chýbali peniaze. Ale je to v roku 2006 daňovo vysporiadaný záväzok voči spoločníkom. Takže sa iba odošlú na účet a druhý raz sa už nezdaňujú. Účtovne 364/221.
V zmysle § 36 ods.2 písm.c) bod 3 zákona č.366/1999 Z.z. o daniach z príjmov bola osobitná sadzba dane z podielov na zisku z účasti v s.r.o. 15 %. Podľa odseku 3 tohto § bol základom dane tento príjem.
V zmysle § 52 bol platiteľ dane povinný zrazenú daň odviesť správcovi najneskôr do 15.dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Zrážka dane sa mala vykonať zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka.
Nakoľko k úhrade, ani pripísaniu dlžnej sumy v prospech daňovníka nedošlo (nestačilo iba zaúčtovanie v účtovníctve spoločnosti), podľa môjho názoru nie je možné považovať sumu odvedenú v prospech správcu dane za zrážku dane podľa zákona.
Nakoľko sa predmetné podiely na zisku vyplácajú až v roku 2006, sú podľa môjho názoru príjmom spoločníka (FO) za tento rok a je teda povinný ich zdaniť v daňovom priznaní za rok 2006 platnou 19% sadzbou dane, pričom predpokladám, že sumu už odvedenej 15% dane bude možné kompenzovať so správcom dane formou započítania (listu a pod.).
Takže mne v konečnom dôsledku vychádza povinnosť spoločníkov podať daňové priznanie a doplatiť sumu vo výške 4% (z rozdielu dvoch sadzieb dane) zo základu dane v prospech ŠR .