drobný majetok nie
zákon nič nehovorí o tom že majetok musí byť skolaudovaný aby ste si mohli nárokovať z neho dPH pri registrácii...Osobne by som si uplatnil za druhý kvartál DPH z majetku na 042, t.j. z nákladov vynaložených pred registráciou a ak ešte do kolaudácie tam niečo pribudne tak tam už by som postupoval normálne ako pri nároku na odpočet dane na vstupe.

ale musí byť splnená podmienka že technické zhodnotenie bude odpisvať najomca pre ktorého to bude ako iný majetok.

ale musí byť splnená podmienka že technické zhodnotenie bude odpisvať najomca pre ktorého to bude ako iný majetok.[/quote]

Aj ja to tak riešim. Malo by to platiť. TZ zaradíš ako iný hmotný majetok a odpisuješ (samozrejme, že máš dohodu o vykonaní TZ na prenajatom majetku a dohodu s prenajímateľom, že o hodnotu TZ nezvýši VC majetku a že odpisovať budete Vy - ako prenajímateľ....to len ako dodatok.

Čo sa týka drobného majetku - ak predpokladáte dobu použiťeľnosti viac ako 1 rok (aj keď VC je menej ako 30 tis., môžete sa rozhodnúť, že ho budete považovať za dlhodobý HM a odpisovať - v súlade s účtovnými odpismi - potom účtovné odpisy sú aj daňovo uznané. DPH z takéhoto majetku si môžete odpočítať tiež, za predpokladu, že táto DPH nebola zahrnutá v daňových nákladoch. Inak povedané, ak ste drobný majetok obstarali v tomto roku, a Vaše zdaňovacie obdobie pre daň z príjmu je kalendárny rok, potom si môžete odpočítať DPH pri reg. z tohto majetku v plnej výške, aj ak bude len krátkodobý (o odpočítavanú DPH upravíte ocenenie tohto majetku napr. v operatívnej evidencii aj v účtovníctve ku dňu, kedy ste sa stali platiteľmi DPH. Nikde v zákone sa nepíše, že to nedá. Ak chcete odpočítať DPH z majetku už čiastočne odpísaného v predchádzajúcich rokoch, môžete si ju odpočítať čiastočne vo výške DPH prislúchajúcej k ešte neuplatneným odpisom. Napr. máte stroj zaradený vo VC 95 200 (80 000 + DPH 15 200). Z čiastky 95200 ste už odpísali za 2 roky rovnomerne 47 600 - t.j. 2x 23 800. Zostatková cena je 47 600. Čiastka 47 600 predstavuje 40 000 ako ZD + 7 600 ako DPH. Tých 40 000 ste ešte neuplatnili ako daňový náklad, takže prislúchajúcich 7 600 na DPH si môžete odpočítať, Zároveň je potrebné znížiť VC pre odpisy pre zvyšné 2 roky práve o výšku odpočítanej DPH. Čiže musí platiť, že to čo máte v daňovom náklade, nemôžete odpočítať na DPH. Navyše, myslím si, že na odpočítanie DPH z majetku nadobudnutého pred registráciou musíte splniť aj všeobecké podmienky nároku na odpočítanie - bolo dodanie, máte faktúru a asi to bude pri tuzemsku len v 1. a druhom zdaň.období pre DPH, tak ako pri všetkých ostatných dodaniach.

Ďakujem vám za odpovede.
TZ je zmluvne podchytené, že ho bude odpisovať nájomca, to by malo byť O.K.
Zabudla som napísať, že drobný hmotný majetok, ktorý som v pôvodnom príspevku vymenovala bol zakúpený cca mesiac pred registráciou. Našla som zaujímavú tému, podľa ktorej usudzujem, že môžem uplatniť DPH na vstupe aj na krátkodobý majetok, nemusím ho ani odpisovať.
Tu je link
http://www.porada.sk/t38498-p2-regis...o-majetku.html
Veľmi dobrý je priložený metodický pokyn.
Takže môžem uplatniť aj na ten drobný majetok však? Nemýlim sa?

Môžte. Ten paragraf je pokrútený ale keď si to človek prečíta lepšie je tam jasne zadefinované že v daňových výdavkoch v rokoch predchádzajúcich roku, kedy sa stal platiteľom. T.j. v roku kedy sa stal si môže odpočítať DPH z majetku. Čo my však absentuje v zákone o DPH je pojem majetok.

Ja by som si dovolil rozvinúť túto debatu pretože ma to fakt zaujima. Takže v zákone o DPH nemám zadefinované čo je majetok. Usmernenie je pre mňa doporučujúce nie však záväzné. To znamená ja by som vychádzal z definície majetku z účtovníctva kde máv v postupoch PU par. 13 ods. 7 zadefinované:
O hmotnom majetku z cenou ocenenia nižšou ako 30 000 Sk a dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok ktorý nie je zaradený do dlhodobého majetku sa účtuje ako o zásobách. T.j. ide o zásobu nie majetok. To platí aj pre JU. Potom mi ale vyplýva ak som ja účtoval o majetku do spotreby, t.j. o zásobe k inventúre mám nulovú hodnotu zásoby a nemám si z čoho žiadať DPH naspäť pri registrácii. Takže ja by som až tak nesúhlasil s tým usmernením. Stojí to minimálne za zamyslenie.

aj v zákone o dani z príjmov nejde o majetok keďže hodnota je nižšia ako 30000 Sk.

Ale platí to čo som povedal. Absentuje mi pojem majetok v zákone o DPH.

Zásoby sú zložkou majetku.

ale sú vyňaté z prvej vety...je tam predsa na konci vety "okrem zásob" t.j. na zásoby predsa uplatňujem režim inventúry k poslednému dňu kedy som nebol platiteľ. To by sme fakt mohli ísť do extrému a považovať aj klince čo budú tam dva roky za majetok a odpočítať si DPH

pridala som príspevok do inej témy,
http://www.porada.sk/t85299-dan-dokl...tml#post765927

tak iba stručne - áno zásoby aj viacročné sú majetok, kde je možné uplatniť DPH. Ale myslím si, že takto to chápeš aj ty, zásoby evidované na účtoch triedy 1 nie sú problém.
Problém sú "zásoby" obstarané v roku registrácie, ked predstavujú dlhodobý majetok do 30000 o ktorom sa firma rozhodla neúčtovať ako o odpisovanom majetku.

V tomto duchu sa problematika rozoberala už pred dvoma rokmi. Pozrite napr.:
http://www.porada.sk/163679-post40.html

Ďakujem za pripojené linky, veľmi mi pomohli, chcela som prideliť bod aj za tento príspevok Janke, ale akosi ten bod nejde prideliť.

Ešte by som mala na vás otázku. Ako mám postupovať pri uplatnení odpočtu pri registrácii, keď viem, že firma bude vykonávať prevažne činnosti oslobodené od DPH, ale aj činnosti neoslobodené. Firma doteraz žiadnu činnosť nemala, lebo vznikla v marci tohto roku. Momentálne mám uplatniť všetko na vstupe, (myslím samozrejme, čo zákon povoľuje) a potom, keď začne vykonávať oslobodenú činnosť (jedná sa o prenájom časti nehnuteľnosti), tak tie vstupy potom prerátam koeficientom ku koncu roka? Ďakujem.

áno ku koncu roka....alebo aj podľa §50
(3) V jednotlivých zdaňovacích obdobiach v priebehu kalendárneho roka platiteľ použije koeficient z predchádzajúceho kalendárneho roka. Ak nemožno použiť koeficient z predchádzajúceho kalendárneho roka, určí platiteľ koeficient na príslušný kalendárny rok odhadom podľa charakteru svojej činnosti so súhlasom správcu dane.

KEJKA ďakujem.
Viem, že som už asi trápna so svojimi otázkami, no sadla som si nad doklady a vynorili sa mi ďalšie otázky. Firma nakupovala 2 týždne pred registráciou väčšie množstvo pohárov, tanierov, príborov atď. (v predmete činnosti majú aj rýchle občerstvenie) cca v hodnote 12 tisíc. Predpokladám, že ich firma mala aj v deň registrácie, takže na základe inventarizácie by sa DPH na vstupe asi dalo teoreticky uplatniť, účto im robím však externe, skontrolovať neviem, čo tam všetko majú a z tých dokladov z ERP sa ani nedá poriadne vysomáriť. Tak som rozmýšľala, že im z toho DPH neuplatním, len z techn. zhodnotenia a drobného majetku. Kdesi tu na Porade som však čítala, že keď si niekto neuplatní nárok na odpočet DPH pri registrácii a tá čiastka sa dá do nákladov, v tom prípade to DÚ nemusí uznať, lebo však nárok na odpočet bol, ale sa nevyužil. Aký na to máte názor???

A chcem sa spýtať, že ako sa to správne účtuje? Doklady zaúčtujem na príslušné účty napr TZ na 042 alebo krátkodobý majetok na 501 a potom ku dňu registrácie vystavím ID so stornom z príslušných účtov a zaúčtujem sumu DPH v prospech 343 alebo môžem účtovať na 343 priamo na dokladoch aj keď ešte v tom období neboli ako platitelia registrovaní???

Vopred ďakujem a naozaj ste zlatí, že mi pomáhate ja len dúfam, že po nejakom čase začnem pomáhať ostatným aj ja a nebudem sa len dookola pýtať.

Ja som na účet 343 pred registráciou nič neúčtovala. Nárok/povinnosť mi predsa vzniká až registráciou za splnenia zákonných podmienok. Tak som si vytvorila samostatné analytické účty a tak som nemusela nič stornovať a pritom som mala od začiatku prehľad. Nenašla som nič, čo by to zakazovalo. Napr.
042001 Obstaranie stroje - základ dane
042002 Obstaranie stroje - DPH 19%
501001 Nákup krátkodobý majetok - základ dane
501002 Nákup krátkodobý majetok - DPH

K DPH mám analytiku:
343019 Daň na odpočítanie DPH z nakúpených tovarov a služieb
343119 Daňová povinnosť z dodania tovarov a služieb
343319 Nárok na odpočítanie pri registrácii
343500 vlastná daňová povinnosť alebo nadmerný odpočet

Účujem - obstaranie stroja v celkovej hodnote 119 000,- nasledovne:
042001/321 (211) 100 000,-
042002/321 (211) 19 000,-
a zaradenie v deň zaradenia v celkovej VC 119 000,-
022001/042001 100 000,-
022001/042002 19 000,-
založila som som kartu majetku, zaradila do daňovej odp.sk., zvolila rovnomer. resp.zrýchlené odp. a zvolila príslušný účtovný odpisový plán. Účtovné odpisy som účtovala odo dňa zaradenia, daňové budú účtované k 31.12.
551A/022001

V deň, kedy sme sa stali platiteľiom DPH som znížila VC pre účely odpisovania o hodnotu odpočítavanej DPH na karte majetku a súčasne zaúčtovala cez ID nárok na odpočítanie DPH pri registrácii
343319/022001
Účtovné odpisy od tohto dňa idú z novej zníženej VC a daňové budú aj tak až k 31.12. Rozdiel tvorí +/- položku k základu dane z príjmov k 31.12.

Ak sa majetok nestihol zaradiť do dňa registrácie , tak rovno cez ID ku dňu registrácie účtujem nárok na odpočítanie pri registrácii 343319/042002 (nemusí byť zaradený, ale nadobudnutý - takže 343319/01.,02., 04., 1..)

Pri krátkodobom majetku v deň nákupu napr. 15.1.08
501001/321 (211) 10 000,-
501002/321 (211) 1 900,-
Platiteľ DPH je napr. od 1.2.2008
cez ID k 1.2.08 preúčtujem nárok na odpočítanie DPH pri registrácii:
343319/501002 1 900,-
Ak je to majetok evidovaný v operatívnej evidencii, tak aj v nej upravím sumu ku dňu registrácie.

Je však potrebné urobiť inventarizáciu dlhodobého aj krátkodobého majetku k poslednému dňu pred registráciou a tiež ku dňu registrácie s popisom dôvodov zníženia cien a s doložením kópii pôvodných dokladov od dodávateľov (faktúry, bločky z ERP)

A napokon, k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia k DPH (ak je kvartálny, tak v našom prípade k 31.3.2008 preúčtujem celkový nárok na odpočítanie pri registrácii (KS k 31.3.08) na účte 343319

Napr. mám bežnú
DPH odpočítateľnú na vstupe k 31.3. (odo dňa registrácie) v hodnote celkom
100 000,50 Sk 343019/..........
daňovú povinnosť na výstupe 200 000,- Sk ........./343119
DPH na odpočítanie pri registrácii 20 900,- Sk 343319/..........
(19000+1900 z príkladu)
Robím OZ k 31.3. a dátumom účtovného prípadu 31.3. splatnosťou 25.4.
resp. ID k 31.3. (podľa spôsobu evidencie záväzku/pohľadávky)
343500/343019 100 000,50
343119/343500 200 000,-
343500/343319 20 900,-

Vlastná D.povinnosť podľa DP je 79 100,-

Na účte 343500 mám po preúčtovaní analytík DPH zostatok 79 099,50
Takže ešte doúčtujem zaokrúhlenie DPH 548A/343500 0,50 do toho istého OZ. Konečný zostatok na účte 343500 je zhodný s daňovým priznaním aj s OZ a predstavuje saldo voči DU.
KS 343019,343119,343319 sú teraz vynulované, takže sa zbytočne neakumulujú z predchádzajúcich období. Aj syntetika 343 vyjadruje len saldo voči DU.

Možno je to trochu komplikované, ale mne tento spôsob vyhovuje. Treba si zvoliť takú analytiku a taký postup, aby vyhovoval potrebám Vašej UJ a aby bol aj preukazný a zároveň bol podľa požiadaviek zákona.

Dúfam, že sa to takto smie.

Betina krásne ti ďakujem za podrobný popis, mne sa tento sposob účtovania páči, takže to určite využijem. Ešte raz vďaka.