Vzor daňového priznania nájdeme vo Finančnom spravodajcovi č. 10/2012 (zatiaľ neaktualizované na stránke finančného riaditeľstva a v systéme e-dane).
Poznámky k strane 1: - bezo zmeny položiek oproti roku 2011 (okrem označenia vzoru tlačiva, ktorým je MF/22371/2012-721)
- SK NACE – uvádzame štatistické zatriedenie hlavnej, prevažujúcej činnosti t.j. činnosti, ktorú živnostník prevažne vykonáva a nie zatriedenie prvej živnosti v poradí. Východiskovou je činnosť z najvyšším príjmom v danom zdaňovacom období. Ak živnostník nepodniká a nemá príjmy zo živnosti SK NACE neuvádza aj keď podáva daňové priznanie typu B z dôvodu poberania zdaniteľných príjmov (predaj garáže, výhra ...). Uvádza sa iba v prípade poberania príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 tzv. aktívnych príjmov. Neuvádza sa pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti, ktorý nie je živnosťou (§ 6 ods. 3), ani pri príjmoch z použitia diela – poskytnutie licencie (§ 6 ods. 4). Uvádza sa pri príjmoch z tuzemska aj zo zahraničia, pokiaľ sa týkajú uvedených aktívnych príjmov.
- oznámenie/neoznámenie účtu daňovníka má vplyv na zaplatenie dane. Daňové priznanie podáva daňovník v riadnom alebo predĺženom termíne, daň zaplatí až do ôsmich dní od oznámenia čísla účtu (lehota sa počíta odo dňa, ktorý nasleduje po dni doručenia oznámenia – list z DÚ s doručenkou)
Poznámky k strane 2: - bezo zmeny položiek oproti roku 2011
- číslo účtu daňovníka, má sa na mysli číslo bežného účtu. Registračné povinnosti daňovníka sa však týkajú „čísla účtov vedených v bankách, na ktorých budú sústredené peňažné prostriedky z jeho podnikateľskej činnosti“. FO používajúca osobný účet na účely podnikania by uvedené mala uviesť v osobitných záznamoch oddiel. XIV
Poznámky k strane 3: - V. oddiel § 5 bezo zmeny
- VI. oddiel § 6 zmena v názve oddielu, z dôvodu zmeny štruktúry aktívnych a pasívnych príjmov a zavedenia pasívneho príjmu z použitia diela a umeleckého výkonu do § 6 ZoDP a doplnenie riadku 11 do tabuľky č. 1 s uvedením príjmov podľa § 6 ods. 4
- samostatné uvádzanie aktívnych prímov na riadkoch 1-8 tabuľky, sčítací riadok 9 (bezo zmeny oproti minulému obdobiu ďalej aj MO)
- samostatné uvádzanie pasívnych príjmov na riadkoch 10-11 tabuľky, sčítací riadok 12
- pod tabuľkou č. 1 bola doplnené/zrušené/presunuté:
- doplnená možnosť zaškrtnutia daňovej evidencie (§ 6/14) pri príjmoch z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 a rovnako bola doplnená u týchto príjmov možnosť vyznačenia uplatnenia percentuálnych výdavkov (§ 6/10)
- zrušené uvedenie preukázateľne zaplatených preddavkov na ZP z príjmov podľa § 6/3 za obdobie január – apríl 2011 (špecifikum roka 2011)
- odvolávka č. 11 sa dostáva na stranu 4
Poznámky k strane 4: - odvolávka/poznámka 11 doplnená o text: „Ak sú preukázateľné výdavky spojené s príjmom z prenájmu vyššie ako tieto príjmy, na rozdiel sa neprihliada a výdavky sa uvedú len do výšky príjmov.“ Uvedené spôsobuje aj zmenu vo vyplnení daňového priznania oproti MO a súvisí so zánikom možnosti umorovať daňovú stratu z príjmov z prenájmu podľa § 6/3
- doplnená odvolávka 12 týkajúca sa príjmov z použitia diela, u ktorých sa výdavky uvádzajú len do výšky príjmov
- sprecizovaný bol text poznámky o uvádzaní údajov o príjmoch zo zdrojov v zahraničí v XIV. oddiele
- upravený text pod poznámkami 11 a 12 v súvislosti s uvádzaním preukázateľných výdavkov na riadkoch 10 (prenájom) a 11 (použitie diela) maximálne do výšky príjmov. Pri uplatnení percentuálnych výdavkov k týmto príjmom sa výdavky uvedú úhrnom na riadku 12 (nerozpisujú sa podľa jednotlivých príjmov)
- riadky 37-44 týkajúce sa aktívnych príjmov sú bezo zmeny s tým, že sa dopĺňa poznámka č. 13. Podľa tejto poznámky sa riadky 41 a 42 (položky zvyšujúce/znižujúce základ dane) vypĺňajú iba v prípade podvojného účtovníctva a konkretizujú sa v XIV. oddiele, pričom táto účtovná jednotka nevyplní tabuľku č. 1 a začína s uvádzaním údajov od riadku 39 daňového priznania
- riadky 45-52 so zmenou obsahu, ktorá vychádza z údajov tabuľky č. 1 po zohľadnení príjmov za použitie diela, pričom v sústave PÚ sa vypĺňa DP od riadku 48. Rozdeľuje sa vykázanie zisku a straty na samostatných riadkoch (MO bol na to jeden riadok). Eliminuje sa možnosť uvádzania daňovej straty pri pasívnych druhoch príjmov (možné je vyčísliť iba základ dane) na riadku 52 a tak dochádza k pridaniu jedného a ubraniu druhého riadku, čím je počet riadkov analyzovaných pasívnych príjmov zachovaný v porovnaní s MO
Poznámky k strane 5: - štruktúra tabuľky č. 2 bezo zmeny, rovnako obsah riadkov 53-55 k vyčísleniu základu dane podľa § 7 ZoDP
- zmena poradia odvolávok a zároveň doplnenie odvolávky 14 v súvislosti s platením odvodov na zdravotné poistenie z titulu poberania príjmov z kapitálového majetku:
- o ktoré si daňovník znižuje tieto príjmy
- ktoré daňovník zahrnie do výdavkov
(musí sa jednať o preukázateľne zaplatené odvody na zdravotné poistenie)
- pôvodná odvolávka 12 uvedená pod číslom 14a
- sprecizovaný text poznámky pod odvolávkou 14a o uvádzaní údajov o príjmoch z kapitálového majetku zo zdrojov v zahraničí v XIV. oddiele
Poznámky k strane 6: - štruktúra tabuľky č. 3 bezo zmeny, rovnako obsah riadkov 56-58, pričom riadok 58 sa presúva na stranu 7
- prečíslované poznámky, doplnenie poznámky 15 (MO 13) o zaplatené odvody na zdravotné poistenie, ktoré bol daňovník povinný z týchto príjmov platiť a uvedie ich ako súčasť výdavkov
- doplnenie poznámky 16 (MO 13a) k riadku 11 tabuľky č. 3 o zníženie príjmov z titulu nepeňažného plnenia lekárov a lekárnikov o povinné odvody, ktoré sú povinní z týchto príjmov platiť
- doplnenie poznámky 17 (MO 14) k riadku 13 tabuľky č. 3 o zníženie príjmov uznaných na vklad spoločníka o preukázateľne zaplatené zdravotné poistenie
Poznámky k strane 7: - vypustený riadok 67, kde sa minulý rok uvádzala daňová strata z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6/3 vyčíslená v bežnom období a následne prečíslovanie riadkov
- zmena označenia z bývalého výpočtu základu dane na „Uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich období“ na riadkoch 67-75 a zmena štruktúry údajov tu uvádzaných
- úprava riadkov na možnosť umorenia daňovej straty z aktívnych príjmov a bez možnosti umorenia daňovej straty vykázanej po 31. 12. 2012 z pasívnych príjmov (významná zmena štruktúry riadkov oproti MO)
- doplnenie poznámky 19 o presné uvedenie sumy, o ktorú sa zvýši základ dane z dôvodu porušenia podmienok ďalšieho vzdelávania zdravotníckeho pracovníka, zrušenia životného a obdobného poistenia do 31. 12. 2010 uplatneného v nezdaniteľnej časti základu dane v oddiele XIV
- vypustenie pôvodnej poznámky poznámok 16
- redukcia poznámky 17 MO na poznámku 19 v roku 2012 z dôvodu zmeny štruktúry riadkov DP
- na strane 7 dole nového tlačiva sa začína výpočet dane obsiahnutý v X. oddiele; vlani to bolo na strane 8 a zároveň začíname riadkom 76; vlani to bol riadok 80
- riadok 76 obsahuje základ dane z aktívnych príjmov, ktorými rozumieme príjmy podľa § 5 a príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 pred znížením o nezdaniteľnú časť základu dane
Poznámky k strane 8 a 9: - obsahuje riadky 80-110 s tým, že riadok 80 obsahuje základ dane z aktívnych príjmov znížený o nezdaniteľnú časť
- riadok 81 predstavuje základ dane po zohľadnení pasívnych príjmov
- štruktúra a obsah riadkov 82-107 ostávajú rovnaké ako v MO, zmena spočíva len v prečíslovaní riadkov; vlani to boli riadky 86-111
- doplnený riadok 107a o samostatné vyčíslenie preddavku na daň z príjmov FO, ktorá si platí preddavky sama z dôvodu, že jej zamestnávateľ nie je platiteľom dane v SR (vlani sa rozpisovali v oddiele XIV)
- štruktúra a obsah ostávajúcich riadkov 108-110 sú s výnimkou prečíslovania bezo zmeny
- dochádza k posunu riadkov na stranách 8 a 9
Poznámky k strane 9: - poznámky 20-29 (vlani 18-27) obsahujúce čísla riadkov sú aktualizované podľa štruktúry nového daňového priznania a sú menším písmom, čo vyvoláva pocit optickým zmien textu, ku ktorým nedošlo s výnimkou:
- poznámky 25, kde je doplnenie prílohy k daňovému priznaniu pri transformácii zrážkovej dane na preddavok
- nová poznámka 28 (vypustená vlaňajšia poznámka 26 z dôvodu doplnenia riadku 107a DP) k preddavkom:
- zaplateným aj po skončení ZO na toto obdobie
- z preplatku použitého na úhradu preddavkov
- XI. Oddiel – rozdiely z dodatočného DP na riadkoch 111-116 vrátane poznámky 30 bezo zmeny s výnimkou prečíslovania riadkov, poznámok a odvolávok na nové riadky DP
Poznámky k strane 10: - nový riadok 120 na uvedenie počtu stálych prevádzkarní umiestnených na území SR a tomu zodpovedajúca poznámka 32 odvolávajúca sa aj na XIV. oddiel, kde sa uvádzajú adresy umiestnenia stálych prevádzkarní daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
- XIII. oddiel doplnenie zaškrtnutia splnenia podmienok na poukázanie 3 % dane a s tým súvisiace doplnenie poznámky 33 týkajúce sa fyzickej osoby, ktorá vykonávala dobrovoľnícku činnosť
- XIV. oddiel v texte doplnené „ak ide o spoločne dosiahnuté príjmy“ uvádzajú sa predpísané identifikačné údaje (sprecizovaný text bezo zmeny významu)
Poznámky k strane 11: - bezo zmeny s výnimkou odvolávok na aktualizované riadky daňového priznania
Povinné prílohy k daňovému priznaniu: - doklady preukazujúce nárok na daňový bonus – kópia rodného listu, potvrdenie školy alebo potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na dieťa a pod. Výnimkou sú prípady, kedy doklady predložil zamestnávateľovi a uplatňoval daňový bonus v plnej výške. Ak u zamestnávateľa uplatňoval daňový bonus pomernou časťou, doklady preukazujúce nárok na daňový bonus sú prílohou DP
- kópie potvrdení o príjmoch zo závislej činnosti zo SR aj zo zahraničia
- kópia zmluvy o združení účastníkov združenia
- kópie potvrdení o prijatom peňažnom a nepeňažnom plnení poskytnutom lekárovi alebo lekárnikovi od okruhu osôb taxatívne vymenovaného ZoDP (vlani to nebola povinná príloha DP)
- kópie potvrdení týkajúce sa zrazenej dane z príjmov, ktorá sa transformuje na preddavok podľa § 43/6 ZoDP k riadku 103 DP
- kópia potvrdenia pri vyplatení/vrátení podielového listu obstaraného do 31. decembra 2003 a sume preddavku vybraného pri vyplatení k riadku 104 DP
- písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti počas najmenej 40 hodín, ak daňovník poukazuje zvýšený podiel zaplatenej dane vo výške 3 %