Ja by som použil 323/648. Jednaj preto, lebo mínusový zostatok nákladov nepasuje do závierky a tiež preto, lebo bezodplatným dodaním závierky s vykalkulovanou cenou firma dosiahla fakticky nepeňažný výnos, nie ušetrené náklady. Druhý dôvod tohto postupu je ... že ak by sa tvorila nová rezerva, pre účtovnú závierku ... a v takej istej výške, tak rozpustenie minulej a tvorba terajšej by sa vzájomne vynulovali náklady. Asi tak .... by som to riešil. Možno niekto navrhne aj niečo duchaplnejšie ....

Ja myslím, že tak ako bola vytvorená, by sa mala aj rozpustiť, takže 23 800,-
Ale ešte si počkaj pre istotu na názor iných.

V roku 2006 rozpustenie rezervy 323/654 23800.-.Ak bola v nákladoch na 554, tak výnos bude 654. Ak bola na 552, tak výnos 652.

Dakujem velmi pekne za odpoved.

Súhasím s uvedeným spôsobom účtovania, ako uviedli predo mnou. V roku 2006 sa použitie alebo zrušenie rezervy účtuje rovnako do výnosov.
Len by som chcel upozorniť, že od 1.1.2007 je zmena v účtovaní tvorby a použitia rezerv aj opravných položiek.
Ukážem na príklade z otázky:
23.800,- 518/ 323 tvorba rezervy v roku 2007
20.000,- 323/321 - faktúra za služby v roku 2008
3.800,- 323/648 - zrušenie nevyužitej časti rezervy
3.800,- 343/321 - DPH
Obdobne sa bude účtovať aj tvorba rezervy na nevyčerpané dovolenky
521/323 - tvorba rezervy na náhrady za nevyčerpanú dovolenku
524/323 - tvorba rezerva na odvody za nevyčerpanú dovolenku
Použitie rezervy
323/331 - použitie rezervy na nevyčerpané dovolenky
323/336 - použitie rezervy na odvody za nevyčerpanú dovolenku

To znamená, že ak vo výpatách bude aj náhrada za nevyčerpanú dovolenku z predchádzajúceho roku, náhrady do výšky vytvorenej rezervy sa nebudú účtovať do nákladov, ale ako zníženie rezervy.
Ak by bola vytvorená rezerva nižšia, ako sú skutočné náhrady, rozdiel o ktorý presahujú rezervu sa zaúčtuje do nákladov (521,524).
Ak by bola vytvorená rezerva vyšia, ako sú skutočné náhrady, rozdiel o ktorý rezerva presahuje skutočné náklady sa zaúčtuje do výnosov
Tvorba sa v roku 2006 ešte bude účtovať po starom, ale použitie v roku 2007 už po novom. A starú dovolenku si zamestnanci môžu čerpať už v januári. Treba sa na to pripraviť!!!
Napríklad sú mzdové SW pripravené na to, že napríklad v januári si pracovník bude čerpať 3 dni starej a 2 dni novej dovolenky? Alebo to budeme pracne zisťovať a ručne dopočítavať?
Kde sa to dá, radšej donútiť všetkých aby si vyčerpali celú dovolenku !!!

Pre istotu mi môžete potvrdiť moje úvahy ohľadne čerpania rezerv?

tvorba v 2006 : 9.000 552/323
DF v 2007: 11.900 518,343/321
použitie rezerv: 9.000 323/518


Je to všetko alebo je potrebný ešte nejaký zápis?

V zmysle § 19 ods. 8 novelizovaných Postupov PÚ (od 01.01.2007) z ktorých citujem, by som predmetnú DF v r.2007 účtovala nasledovne:

použitie rezervy ...................................9 000,- 323/321
DPH............................................... ..1 900,- 343/321
náklad presahujúci vytv.rezervu z r.2006...1 000,- 518/321

„(8) Tvorba rezervy na náklady sa účtuje na vecne príslušný nákladový účet, ku ktorému záväzok prislúcha. Ak ide o rezervu, ktorá sa týka viacerých nákladových druhov alebo na tento nákladový druh nie je ustanovený nákladový účet, tvorí sa rezerva na ťarchu účtu 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť alebo účtu 568 – Ostatné náklady na finančnú činnosť. Použitie rezervy sa účtuje na ťarchu vecne príslušného účtu rezerv so súvzťažným zápisom v prospech vecne príslušného účtu záväzkov. Zrušenie nepotrebnej rezervy alebo jej časti sa účtuje opačným účtovným zápisom ako sa účtovala tvorba rezervy. Pri rezervách sa uplatňuje zásada správneho vyčíslenia konečného zostatku súvahového účtu rezerv a k tomu prislúchajúcich konečných stavov nákladov. “

A ako zaúčtujem faktúru? Keď fakturovaná suma je menšia, ako vytvorená rezerva?

Podľa môjho názoru by sa malo postupovať nasledovne:

Príklad:

vytvorená rezerva v r. 2006...............9 000,- 552/323
faktúra za služby v r. 2007.................7 000,- + DPH (1 330,-)

Účtovanie faktúry v r.2007:

použitie rezervy........................................... 7 000,- 323/321
DPH............................................... .........1 330,- 343/321
čiastka rezervy presahujúca náklad za službu.....2 000,- 323/518

V súvislosti s účtovaním týchto rozdielov medzi vytvorenými rezervami a skutočnými nákladmi v r. 2007 ma napadlo, že ak uvažuješ o takomto účtovaní v r. 2007 a nezostavila si účtovnú závierku za r.2006, si povinná do dňa zostavenia ÚZ (v tomto prípade na základe došlej faktúry) účtovať o "upravujúcich závierkových prípadoch", t.j. interným dokladom upraviť v roku 2006 výšku vytvorenej rezervy.
A následne bude aj účtovanie o použití predmetnej rezervy v r.2007 jednoduchšie.

Doplnenie:

Citujem z § 2a) Postupov PÚ:
"(1) Účtovným prípadom ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka je účtovanie skutočností
b) podľa § 2 ods. 2 zákona týkajúcich sa ich stavu ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a ktoré účtovná jednotka zistila do dňa zostavenia účtovnej závierky (ďalej len „upravujúce závierkové účtovné prípady“);"

Tvorba rezervy: 9000.- 552/323 IUD 06
DF 07 11900.- 9000.-323/321, 1000 518/321, 1 900/343/321

OK už máme nové postupy: opravujem

Majka, účtujeme použitie rezervy v. 2007 podľa novely Postupov PÚ. Účet 652 nepoužívame.

Zhrnutie:

V príspevku č.7 som pridala účtovanie o DPH:

Citát:
Pôvodca textu príspevku: Gabi03
Pre istotu mi môžete potvrdiť moje úvahy ohľadne čerpania rezerv?

tvorba v 2006 : 9.000 552/323
DF v 2007: 11.900 518,343/321
použitie rezerv: 9.000 323/518


Je to všetko alebo je potrebný ešte nejaký zápis?


V zmysle § 19 ods. 8 novelizovaných Postupov PÚ (od 01.01.2007) z ktorých citujem, by som predmetnú DF v r.2007 účtovala nasledovne:

použitie rezervy ...................................9 000,- 323/321
DPH............................................... ..1 900,- 343/321
náklad presahujúci vytv.rezervu z r.2006...1 000,- 518/321

„(8) Tvorba rezervy na náklady sa účtuje na vecne príslušný nákladový účet, ku ktorému záväzok prislúcha. Ak ide o rezervu, ktorá sa týka viacerých nákladových druhov alebo na tento nákladový druh nie je ustanovený nákladový účet, tvorí sa rezerva na ťarchu účtu 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť alebo účtu 568 – Ostatné náklady na finančnú činnosť. Použitie rezervy sa účtuje na ťarchu vecne príslušného účtu rezerv so súvzťažným zápisom v prospech vecne príslušného účtu záväzkov. Zrušenie nepotrebnej rezervy alebo jej časti sa účtuje opačným účtovným zápisom ako sa účtovala tvorba rezervy. Pri rezervách sa uplatňuje zásada správneho vyčíslenia konečného zostatku súvahového účtu rezerv a k tomu prislúchajúcich konečných stavov nákladov. “


Upravila som aj príspevok č.9 o účtovanie DPH:
Citát:
Pôvodca textu príspevku: Gabi03
A ako zaúčtujem faktúru? Keď fakturovaná suma je menšia, ako vytvorená rezerva?

Podľa môjho názoru by sa malo postupovať nasledovne:

Príklad:

vytvorená rezerva v r. 2006...............9 000,- 552/323
faktúra za služby v r. 2007.................7 000,- + DPH (1 330,-)

Účtovanie faktúry v r.2007:

použitie rezervy........................................... 7 000,- 323/321
DPH............................................... .........1 330,- 343/321
čiastka rezervy presahujúca náklad za službu.....2 000,- 323/518

OK, jasné, opravila som príspevok.

Ahojte,

v roku 2010 bola vytvorena rezerva na účtovnú závierku: 518/323. V roku 2011 však k fakturácii nedošlo (účt.závierka bola urobená grátis), tak potrebujem v roku 2011 rezervu rozpustiť.

Je správne účtovanie 323/518? Tak to čítam podla Cenigovej.

Uctovná jednotka však nema nijake naklady tento rok, iba tržby. Nebude vadiť ak na 518-tke budem mať záporný zostatok? Jediný nákladový účet a to mínusový?

Považujete niektorý výnosový účet za lepší ako minusový nákladovy?

Dakujem.

účtovanie 323/518 je správne; záporný zostatok na 518 by mal komu vadiť ?

P.S. firma bez jediného centu nákladu je naozaj rarita....

No myslela som že či to nebude vadiť tlačivám ten záporny zostatok na nákladoch. Priznám sa že som ešte nemala takúto situáciu.
Ide o živnostníkov účtujucich v sústave PU, ktorí musia vykazovať istý minimálny čistý zisk kvoli cudzineckej policii, tak si neuplatnuju radšej ziadne náklady a radšej platia dane.... Takže my účtujeme iba o tržbách ...

Ani zaplatené poistné do nákladov nechcu.

Ďakujem obom za rady.