Zamestnanci majú možnosť uplatniť si u zamestnávateľa pri výpočte mesačných preddavkoch na daň nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Tieto nároky si uplatňujú u zamestnávateľa na základe písomného vyhlásenia na tlačive predpísanom FR SR s názvom „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" ďalej len „Vyhlásenie zdanenie príjmov ".

​Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo nárok na daňový bonus si môžu uplatniť nielen zamestnanci pracujúci v pracovnom pomere, ale všetci daňovníci, ktorí vykonávajú zárobkovú činnosť, z ktorej im plynie zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, t. j. aj zamestnanci pracujúci na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, štatutári, konatelia, spoločníci atď. Všetky príjmy zo závislej činnosti sú na uvedený účel rovnocenné.

Lehota na podanie vyhlásenia

Ak má zamestnávateľ u zamestnanca v priebehu zdaňovacieho obdobia roku 2021 prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus na vyživované dieťa, zamestnanec je povinný podať vyhlásenie na zdanenie príjmov. Vyhlásenie na zdanenie príjmov sa podáva do konca mesiaca, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania alebo ak ho zamestnanec pri nástupe do zamestnania nepodal, kedykoľvek v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak sa u zamestnanca zmenia podmienky na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. To znamená, že Vvhlásenie na zdanenie príjmov, ktoré podal zamestnanec u zamestnávateľa platí dovtedy, kým ho zamestnanec "nezneplatní".
Ak zamestnanec podá vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania. V takomto prípade, však musí byť splnená podmienka, že si rovnaké nároky neuplatnil v rovnakom kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa. Ak zamestnanec podá vyhlásenie neskôr, v priebehu zdaňovacieho obdobia, zamestnávateľ bude môcť prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus až od nasledujúceho kalendárneho mesiaca (§ 36 ods. 1 zákona).
Každoročná povinnosť zamestnanca podpisovať vyhlásenie zdanenie príjmov pre nasledujúce zdaňovacie obdobie bola od 1.1.2020 zrušená. Táto zmena sa prvýkrát uplatnila pre zdaňovacie obdobie roku 2020 a platí aj pre rok 2021. To znamená, že zamestnanci, ktorí si počas roka 2020 uplatňovali pri výpočte mesačných preddavkov na daň nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na daňový bonus na dieťa (t.j. mali u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov) a chcú si tieto nároky uplatňovať aj pre nasledujúce zdaňovacie obdobie roku 2021, nepodávajú u zamestnávateľa do konca januára 2021 vyhlásenie na zdanenie príjmov, nakoľko platí vyhlásenie z predchádzajúceho roka.

Upozornenie: Dňa 2.12.2020 bola schválená novela zákona o dani z príjmov, kde sa upresňuje, dokedy môže zamestnávateľ zamestnancovi uplatňovať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane a na daňový bonus, ak dôjde k skončeniu pracovnoprávneho vzťahu. Ak zamestnanec skončí zamestnanie, na daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka prihliadne zamestnávateľ poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom skončil zamestnanie, ak vo vyhlásení zamestnanec neuvedie inak. To znamená, že ak zamestnanec ukončí pracovnoprávny vzťah u zamestnávateľa, u ktorého mal podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov, nebude musieť ukončovať platnosť tohto vyhlásenia; toto vyhlásenie sa po skončení zamestnania "zneplatní" automaticky. Zmenu na vyhlásení vyznačí zamestnanec len v prípade, ak by trval na jeho platnosti aj po skončení pracovnoprávneho vzťahu.

Forma podania vyhlásenia a oznamovanie zmien zamestnávateľovi

Od roku 2020 sa podmienky podávania vyhlásenia na zdanenie príjmov upravili. V súlade s ust. 36 ods. 6 a 7 zákona: „Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)] a na daňový bonus, ak zamestnanec podá vyhlásenie, ktoré doručí zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jeho doručení elektronickými prostriedkami. Z uvedeného vyplýva, že, na základe novely zákona č. 301/2019 Z.z. zamestnávateľ pri výpočte preddavkov na daň prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus, ak zamestnanec zamestnávateľovi podá vyhlásenie v listinnej forme, ak sa nedohodnú na jeho doručení elektronickou formou. Podľa predchádzajúcej právnej úpravy sa vyhlásenie doručovalo zamestnávateľovi výhradne v listinnej forme. Od roku 2020 sa doručuje v listinnej forme vtedy, ak sa zamestnanec a zamestnávateľ nedohodli na doručovaní elektronickými prostriedkami. Nový spôsob doručovania sa prvýkrát použil pri doručovaní vyhlásenia po 31.12.2019, a použije sa aj na zdaňovacie obdobie roku 2020.
Nakoľko sa každoročná povinnosť zamestnanca podpisovať vyhlásenie, t.j. "predlžovať jeho platnosť" aj pre nasledujúce obdobie, zrušila, už raz podané a podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov bude platiť dovtedy, pokiaľ sa nezmenia podmienky, ktoré majú vplyv na uplatňovanie nároku na daňový bonus a na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Ak dôjde k zmene podmienok na výpočet daňovej povinnosti zamestnanca, t.j. podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu a nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti zamestnávateľovi. Oznamovaciu povinnosť o zmene podmienok rozhodujúcich na výpočet daňovej povinnosti je zamestnanec povinný plniť v listinnej podobe, napr. uvedením zmeny vo vyhlásení (IV. časť tlačiva „Zmeny v údajoch uvedených vo vyhlásení"), alebo po vzájomnej dohode so zamestnávateľom, doručí zamestnávateľovi oznámenie o zmene podmienok rozhodujúcich na výpočet daňovej povinnosti elektronickými prostriedkami.