Pri účtovaní OP k pohľadávkam je nutné postupovať podľa toho, kedy nastala splatnosť.
Platí aj zákon 366/1999, aj 595/2003.

Tiež by som chcela diskutovať aj o § 20 ods.10.
Tam sa píše že opravná položka k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní je daňovým výdavkom a že sú daňovým výdavkom počnúc zdaňovacím obdobím , v ktorom boli pohľadávky prihlásené. Dá sa tomu rozumieť aj tak , že ak si ich nedáme do nákladov v roku v ktorom boli prihlásené do konkurzu , môžme ich dať do uznaných nákladov v ktoromkoľvek z nasledujúcich období?

Prosím poradiť, či je možné zaúčtovať k 31.12.2005 a
daňovo uznať do nákladov opravné položky k tým
pohľadávkam vzniknutým v roku 2005, ktoré boli
k 31.12.2005 po lehote splatnosti viac ako 3 mesiace,
ale vo februári 2006 už boli uhradené.

Myslím si, opravné položky tvoríme na pohľadávky, u ktorých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí. Čiže z účtovného hľadiska nemáš dôvod tvoriť opravnú položku, ak vieš, že ti ju dlžník v ďalšom období zaplatí. Z daňového hladiska si myslím, že to nie je povinnosť, je to iba možnosť uplatniť si túto pohľadávku do daňových výdavkov v určitej zákonom stanovenej hodnote. Ak ju účtovne nemáš dôvod tvoriť, tak ju nemôžeš mať ani v daňových výdavkoch v tomto prípade. Rozhodnutie je na účtovnej jednotke. Tak to zváž.

Nemáš dôvod ich tvoriť. Povedala by som, ak ich vytvoríš v r. 06 ich rozpustíš do výnosov. Ak to má pre teba význam, tak ich vytvor a myslím si, že by ti ich mali aj daňovo uznať, ak dobre obhájiš možnosť nezaplatenia, ale v r.06 ich prakticky zdaníš.

Vďaka za odpoveď. Mám dôvod tvoriť OP k 31. 12. 2005, keďže
sú to daňovo uznateľné náklady /aj keď ich v roku 2006 zdaním/,
t. j. posuniem daňovú povinnosť. Ide o dosť vysokú čiastku, takže
sa mi to oplatí.
Dúfam, že rizikovosť k 31.12.2005 nemusím nijako obhajovať,
veď sú to pohľadávky po lehote splatnosti viac ako 3 mesiace.

Zákon Ti to dovoľuje.

ĎAKUJEM za odpovede.
Myslela som na to, či sa na tento prípad nevzťahuje povinnosť
účtovania uzávierkových účtovných prípadov k 31.12.2005,
t. j. či netreba znížiť výšku vytvorených opravných položiek,
ak do dňa zostavenia účtovnej závierky sú už pohľadávky
uhradené /§ 2a ods. 1b a § 18 ods. 9 Postupov účtovania
v PÚ/.

Ja si dovolím súhlasiť s takýmto riešením LEN za predpokladu, že ste do dňa úhrady vo februári 2006 aj podali Daňové priznanie za PO.

V opačnom prípade, totiž ak ste ho ešte nepodali, v 03/2006 predsa o tom viete a teda nie je dôvod ich tvoriť, lebo riziko pominulo na 100%, o čom ste do dňa podania DP v prípade 03/2006 vedeli.

Súhlasím, len by som to neviazal na deň podania daňového priznania ale na deň zostavenia účtovnej závierky. Čiže, ak sa účtovná závierka zostaví ku dňu predchádzajúcemu dňu zaplatenia pohľadávky, opravnú položku by som tvoril.