Suhlas s Vierou. Myslim, ze to dopadne tak, ze v tom usmerneni bude napisane ze ide skutocne len o preddavky 2004 na ktore pride zuctovacia faktura v r. 2005 a nie poistne, pausaly na MT platene vopred a pod.
Ja som tiez ohladom tejto temy pisala do PP a odpisali mi nasledovne:
- Predplatné na časopisy na rok 2005
Zaplatenie predplatného v roku 2004 na časopisy dodávané v roku 2005 budú daňovým výdavkom až v roku 2005. Uvedené sa vykoná cez uzávierkové operácie v peňažnom denníku ako posledné zápisy s vplyvom na úpravu základu dane tak, že sa z výdavkov vylúčia. Inak je možné už hneď pri úhrade zaúčtovať preddavok roku 2004 ako nedaňový výdavok. Výsledok bude daňovo rovnako správny.
- Zaplatené poistné v roku 2004 na rok 2005 za motorové vozidla v obchodnom majetku nie je platenie preddavku. Ide o bežnú platbu v termíne určenom zákonom. V jednoduchom účtovníctve účtovná jednotka zaúčtuje platbu poistného na základe výpisu z účtu alebo pokladničného dokladu ako výdavok z pokladnice alebo z účtu cez knihu pokladnice alebo knihu účtu. V peňažnom denníku bude účtovať túto finančnú operáciu ako daňový výdavok ovplyvňujúci základ dane zdaňovacieho obdobia roku 2004. V tomto prípade nejde o platenie preddavku, ktorý by musela účtovná jednotka považovať za platbu vopred na dodanie služby v inom zdaňovacom období a z toho dôvodu nebude upravovať základ dane z príjmov za rok 2004 podľa § 17 ods. 12 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Pri platbe zákonného alebo havarijného poistného sa neočakáva recipročné plnenie.
- Mesačný paušál za internet platený vopred
Faktúru od mobilných operátorov na mesačný paušál za internet účtovaný ako platba vopred v decembri roku 2004 na mesiac január 2005 účtovná jednotka zaúčtuje ako nedaňový výdavok roku 2004. Ide o preddavok na plnenie služieb internetu pre mesiac január roku 2005. Platba paušálu ročne napr. od septembra 2004 do septembra 2005 je platba vrátane preddavku na rok 2005, a preto je potrebné takúto platbu časovo rozlíšiť. Ročný paušál rovnomerne podeliť mesiacmi, počas ktorých sa budú prijímať služby internetu v roku 2004 a v roku 2005.
- Platené nájomné vopred
Časové rozlíšenie nájomného v prípade podvojného účtovníctva vyplýva aj z postupov účtovania. U jednoduchého účtovníctva nastala legislatívna medzera, pretože takáto účtovná jednotka, ak vypláca nájomné právnickej osobe, potom nemusí časovo rozlišovať nájomné prislúchajúce len na zdaňovacie obdobie. Vyplýva to z § 19 ods. 4. V tomto ustanovení sa povinnosť časovo rozlíšiť nájomné do daňových výdavkov ukladá pri platbách len fyzickým osobám. Zrejme sa necielene dostala do legislatívy táto nejednoznačná a nerovnaká metóda prístupu k daňovým výdavkom za nájomné, kedy by si fyzická osoba v jednoduchom účtovníctve, ak vypláca nájomné právnickej osobe, mohla v daňových výdavkoch uplatniť zaplatené nájomné aj na viac rokov vopred. V týchto prípadoch by bolo dôležité, ako je uzatvorená nájomná zmluva a s akými splatnosťami splátok, resp. či nejde o platenie preddavkových nájomných splátok. Vtedy by sa mohli daňové výdavky fyzickej osoby v jednoduchom účtovníctve s platbami právnickej osobe dvojako posudzovať.
A) ako záloha na nájomné vopred podľa § 17 ods. 12 písm. b) a vtedy daňový výdavok sa bude uplatňovať podľa kalendárnych mesiacov ako bude zaplatené nájomné plynúť. Zmluvne by muselo byť zrejmé, že ide o preddavok na nájomné. Napríklad dojednané vopred platby na roky 2004, 2005, 2006,
B) ako bežná platba v zdaňovacom období, kedy je splatné nájomné na nasledujúci mesiac, ktorý pripadá na nové zdaňovacie obdobie. Napríklad zmluvne dojednané splatné nájomné zaplatené právnickej osobe v decembri roku 2004, ale týkajúce sa napríklad prvého štvrťroka 2005. Tento prípad by sa týkal daňového výdavku roku 2004.
Platby nájomného vyplácané fyzickej osobe sú jednoznačným výdavkom po zaplatení a vždy aj časovo prislúchajúce na príslušné zdaňovacie obdobie podľa § 19 ods. 4 tým, že sa upraví základ dane.
Inak mam podane ziadosti k tejto teme na MFSR aj na UDR a zatial stale nic. Ked nieco pride urcite hned napisem
)).