Našla som iba takéto prkotiny, kde nie sú dátumy a iba o tom diskutujeme, nič nové.
http://www.drsr.sk/drsr/slovak/uvita...euro_dphzi.pdf http://www.uctovnictvo.sk/index2.php...o_pdf=1&id=323
Tu sú aspoň nejaké dátumy. ALE je to také STARÉ, ..........................
Správne určenie zdaňovacieho obdobia platiteľa DPH od 1. januára 2003
tm.jpg (458 bytes)
Určenie zdaňovacieho obdobia platiteľa dane z pridanej hodnoty sa riadi ustanoveniami § 40 zákona č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“).
Zdaňovacie obdobie platiteľa DPH je kratšie ako kalendárny rok. Je to buď kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok. Platiteľ DPH určuje a je zodpovedný za správne určenie svojho zdaňovacieho obdobia pre DPH sám. Zdaňovacie obdobie platiteľovi nestanovuje správca dane. Z § 40 zákona vyplýva, že zdaňovacie obdobie je platiteľ povinný určiť na každý kalendárny rok vždy od 1. januára kalendárneho roku, nakoľko podľa § 40 zákona pri určení zdaňovacieho obdobia sa vychádza z obratu dosiahnutého za predchádzajúci kalendárny rok. Platiteľ v prvom rade teda správne určí dosiahnutý obrat za predchádzajúci kalendárny rok. Obrat na účely zákona o DPH vymedzuje § 2 ods. 6 písm. e) zákona [do 31. 12. 2002 § 2 ods. 5 písm. e) zákona].
Obratom sú príjmy a výnosy za zdaniteľné plnenia v tuzemsku bez plnení oslobodených od dane podľa § 26 zákona, prípadne znížené o daň na výstupe. Je potrebné si uvedomiť, že do obratu sa započítavajú príjmy a výnosy za zdaniteľné plnenia, ktorých miestom plnenia v zmysle § 6 zákona je tuzemsko. Príjmy a výnosy za zdaniteľné plnenia s miestom plnenia mimo tuzemska nie sú na účely citovaného zákona obratom. Obratom taktiež nie sú na tento účel príjmy a výnosy za plnenia, ktoré v zmysle zákona nie sú zdaniteľnými plneniami, a to napr. plnenia podľa § 2 ods. 4 zákona (do 31. 12. 2002 § 2 ods. 3 zákona) a prevod pozemkov [§ 2 ods. 1 písm. c) zákona]. Do uvedených príjmov a výnosov na účely zistenia obratu pre DPH sa tiež nezapočítavajú ani príjmy a výnosy za zdaniteľné plnenia oslobodené od dane podľa § 26 zákona. Na účely určenia obratu platiteľ dane započítava príjmy a výnosy, ktoré tvoria obrat, znížené o daň na výstupe, čo znamená príjmy a výnosy za zdaniteľné plnenia v tuzemsku bez dane na výstupe.
Potreba a význam definície obratu na účely zákona o DPH sú dôležité najmä z dôvodu:
*
zistenia, či osoba podliehajúca dani je alebo nie je povinná registrovať sa (predložiť žiadosť o registráciu za platiteľa dane na príslušnom daňovom úrade) ako platiteľ DPH podľa § 4 zákona,
*
zistenia, či platiteľ dane spĺňa podmienky a môže požiadať o zrušenie registrácie platiteľa dane podľa § 43 ods. 1 zákona,
*
správnosti určenia zdaňovacieho obdobia platiteľa podľa § 40 zákona.
Podľa § 40 zákona je zdaňovacím obdobím platiteľa kalendárny mesiac, s výnimkou, ak platiteľ nedosiahne za predchádzajúci kalendárny rok obrat 10 mil. Sk a viac. Teda ak dosiahne obrat za predchádzajúci kalendárny rok nižší ako 10 mil. Sk, jeho zdaňovacím obdobím je potom kalendárny štvrťrok. Platiteľ dane dňom 1. januára každého roka určí svoje zdaňovacie obdobie podľa obratu dosiahnutého v predchádzajúcom kalendárnom roku.
Od 1. januára 2003 nastávajú v § 40 zákona dve závažné zmeny:
1. Ruší sa § 40 ods. 3 zákona: V znení platnom do 31. 12. 2002 platiteľ dane, na ktorého sa pri určení zdaňovacieho obdobia vzťahoval § 40 ods. 2 zákona, jeho zdaňovacím obdobím teda bol kalendárny štvrťrok, mohol si určiť ako zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac a túto skutočnosť mal povinnosť oznámiť daňovému úradu. Tým, že sa ruší § 40 ods. 3 zákona, pre platiteľa dane platí určenie zdaňovacieho obdobia podľa § 40 ods. 1 alebo 2 zákona, a to buď kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok tak, ako mu to vyplýva z dosiahnutého obratu za predchádzajúci kalendárny rok. Takto určené zdaňovacie obdobie nemôže platiteľ zmeniť. Od 1. 1. 2003 môže byť zdaňovacím obdobím platiteľa iba také zdaňovacie obdobie, ktoré mu vychádza z dosiahnutého obratu roku 2002, a to:
*
ak platiteľ za rok 2002 dosiahne obrat 10 mil. Sk a viac, potom jeho zdaňovacím obdobím v roku 2003 je kalendárny mesiac,
*
ak platiteľ za rok 2002 dosiahne obrat nižší ako 10 mil. Sk, potom jeho zdaňovacím obdobím v roku 2003 je kalendárny štvrťrok.
2. Platitelia, ktorí vykonávajú zda- niteľné plnenia spoločne na základe zmluvy o združení, určia svoje zdaňovacie obdobie po roku 2003 (teda pre rok 2003 a následné roky) podľa § 40 ods. 1 a 2 zákona, teda podľa dosiahnutého celkového obratu za predchádzajúci kalendárny rok. Od 1. 1. 2002 (pre rok 2002) pre platiteľov, ktorí vykonávali zdaniteľné plnenia spoločne na základe zmluvy o združení, podľa § 40 ods. 2 zákona (posledná veta) a § 46b ods. 6 zákona platilo, že ich zdaňovacím obdobím je iba kalendárny mesiac. Tieto ustanovenia zákona sa od 1. 1. 2003 menia takto:
*
z § 46b zákona sa vypúšťa ustanovenie ods. 6 a súčasne v § 40 ods. 2 sa ruší druhá veta, ktorá stanovovala, že toto ustanovenie, ktoré definuje štvrťročné zdaňovacie obdobie, sa nevzťahuje na platiteľov vykonávajúcich zdaniteľné plnenia spoločne na základe zmluvy o združení,
*
v § 40 ods. 2 zákona posledná veta znie: „Platitelia, ktorí vykonávajú zdaniteľné plnenia spoločne na základe zmluvy o združení, započítavajú do celkového obratu obraty jednotlivých osôb a ich spoločný obrat.“
Aj platitelia vykonávajúci zdaniteľné plnenia spoločne na základe zmluvy o združení sú teda od 1. 1. 2003 povinní určiť svoje zdaňovacie obdobie na základe dosiahnutého obratu v predchádzajúcom roku (roku 2002), ktorý určia ako celkový obrat. Do celkového obratu započítajú obraty jednotlivých osôb v združení a ich spoločný obrat. Pokiaľ tento celkový obrat za rok 2002 dosiahne 10 mil. Sk a viac, potom je zdaňovacím obdobím pre rok 2003 u všetkých platiteľov v združení kalendárny mesiac, teda zdaňovacie obdobie určené podľa § 40 ods. 1 zákona o DPH. Ak tento celkový obrat je za rok 2002 nižší ako 10 mil. Sk, potom je zdaňovacím obdobím pre rok 2003 u všetkých platiteľov v združení kalendárny štvrťrok, teda zdaňovacie obdobie určené podľa § 40 ods. 2 zákona o DPH.
Novoregistrovaný platiteľ dane často nesprávne postupuje pri určení svojho prvého zdaňovacieho obdobia. Prvým zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac (pri mesačnom zdaňovacom období) a kalendárny štvrťrok (pri štvrťročnom zdaňovacom období), v ktorom sa osoba podliehajúca dani stala platiteľom (§ 40 ods. 3 zákona). Zdaňovacie obdobie novoregistrovaného platiteľa je určené podľa § 40 ods. 1 a 2 zákona. Ak sa osoba podliehajúca dani stane platiteľom v priebehu kalendárneho mesiaca alebo kalendárneho štvrťroka, začína plynúť prvé zdaňovacie obdobie odo dňa, kedy sa stala platiteľom, teda odo dňa, od ktorého bola registrovaná ako platiteľ dane (§ 40 ods. 4 zákona o DPH).
Príklad č. 1:
Platiteľ mal v roku 2002 štvrťročné zdaňovacie obdobie stanovené podľa obratu dosiahnutého v roku 2001, ktorý dosiahol vo výške 8,5 mil. Sk. V roku 2002 jeho obrat dosiahol výšku 13,8 mil. Sk, čo je nad 10 mil. Sk, a preto sa mení jeho zdaňovacie obdobie zo zákona od 1. 1. 2003 na kalendárny mesiac. Od 1. 1. 2003 je povinný správať sa ako platiteľ s mesačným zdaňovacím obdobím, t. j. v roku 2003 podá prvé daňové priznanie za mesiac január 2003 do termínu 25. 2. 2003.
Príklad č. 2:
Platiteľ mal neustále a tiež v roku 2002 zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac, i keď podľa dosiahnutého obratu za kalendárny rok malo byť jeho zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok. Platiteľ využil § 40 ods. 3 zákona s tým, že pokiaľ sa na neho vzťahoval pri určení zdaňovacieho obdobia § 40 ods. 2 zákona, mohol svoje zdaňovacie obdobie určiť ako kalendárny mesiac.
V roku 2002 dosiahol obrat vo výške 8,5 mil. Sk. Je povinný od 1. 1. 2003 správať sa ako platiteľ so štvrťročným zdaňovacím obdobím, t. j. v roku 2003 podá prvé daňové priznanie za I. kalendárny štvrťrok 2003 do termínu 25. 4. 2003. Platiteľ už nemá možnosť určiť si zdaňovacie obdobie ako kalendárny mesiac.
Príklad č. 3:
Sú traja platitelia – fyzické osoby A, B a C, ktorí v roku 2002 vykonávali zdaniteľné plnenia spoločne na základe zmluvy o združení. V zmysle platných ustanovení § 46b ods. 6 a § 40 ods. 2 zákona v roku 2002 bol zdaňovacím obdobím všetkých troch platiteľov kalendárny mesiac. Uzavreli zmluvu o združení na vykonávanie maliarskych a natieračských prác a iných drobných stavebných prác. Prvý subjekt A a druhý subjekt B nevykonávajú okrem tejto činnosti žiadnu inú činnosť. Tretí subjekt C okrem týchto činností má aj maloobchodnú predajňu. Na účely stanovenia zdaňovacieho obdobia pre rok 2003 musia sledovať svoj celkový obrat.
Variant I.:
Za rok 2002 dosiahli príjmy:
*
za činnosti združenia 6 235 820 Sk
*
subjekt C za maloobchodnú predajňu 3 726 280 Sk
Celkový obrat 9 962 100 Sk.
Zdaňovacím obdobím všetkých troch platiteľov v roku 2003 bude kalendárny štvrťrok. Platitelia v roku 2003 podajú prvé daňové priznanie za I. kalendárny štvrťrok 2003 do termínu 25. 4. 2003. Platitelia nemajú možnosť určiť si zdaňovacie obdobie ako kalendárny mesiac.
Variant II.:
Za rok 2002 dosiahli príjmy:
*
za činnosti združenia 6 235 820 Sk
*
subjekt C za maloobchodnú predajňu 5 726 280 Sk
Celkový obrat 11 962 100 Sk.
Zdaňovacím obdobím všetkých 3 platiteľov v roku 2003 bude kalendárny mesiac. Platitelia v roku 2003 podajú prvé daňové priznanie za január 2003 do termínu 25. 2. 2003. Platitelia si nemôžu určiť zdaňovacie obdobie ako kalendárny štvrťrok.
Príklad č. 4:
Osoba podliehajúca dani je registrovaná ako platiteľ DPH od 11. februára 2003. Jej zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, nakoľko za predchádzajúci rok (rok 2002) dosiahla obrat viac ako 10 mil. Sk. Jej prvým zdaňovacím obdobím je mesiac február 2003, a to odo dňa, kedy sa stala platiteľom, t. j. od 11. 2. 2003 (§ 40 ods. 4 zákona platného od 1. 1. 2003). Za zdaňovacie obdobie je povinná do 25. marca 2003 predložiť daňové priznanie ako za svoje prvé zdaňovacie obdobie. V tomto daňovom priznaní uvedie údaje o prijatých a uskutočnených zdaniteľných plneniach za obdobie od 11. – 28. februára 2003.
Príklad č. 5:
Osoba podliehajúca dani sa stane platiteľom od 1. februára 2003. Jej zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok, nakoľko za predchádzajúci rok (rok 2002) nedosiahla obrat 10 mil. Sk. Jej prvým zdaňovacím obdobím je I. kalendárny štvrťrok 2003 a je povinná do 25. apríla 2003 predložiť daňové priznanie za prvé zdaňovacie obdobie, v ktorom uvedie údaje o prijatých a uskutočnených zdaniteľných plneniach za obdobie od 1. februára do 31. marca 2003.
Príklad č. 6:
Osoba podliehajúca dani začala podnikať od 1. februára 2003, podala žiadosť o registráciu za platiteľa DPH a stane sa platiteľom od 1. mája 2003. V roku 2002, nakoľko nepodnikala, nedosiahla žiadny obrat, preto na určenie zdaňovacieho obdobia je dôležité, aký obrat predpokladá v kalendárnom roku 2003. Predpokladá, že v roku 2003 dosiahne obrat nižší ako 10 mil. Sk. Jej zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok. Jej prvým zdaňovacím obdobím je II. kalendárny štvrťrok 2003 a je povinná do 25. júla 2003 predložiť daňové priznanie za svoje prvé zdaňovacie obdobie, v ktorom uvedie údaje o prijatých a uskutočnených zdaniteľných plneniach za obdobie od 1. mája do 30. júna 2003.
Ing. Helena Kováčiková
.
ld.jpg (555 bytes)
Späť