Spôsob fakturácie závisí od toho, či je slovenská firma (váš slov.odberateľ) v Čechách registrovaná pre DPH. Ak by bola registrovaná, pri dodaní stavebných prác subdodávateľmi so slovenska, kedy je miesto dodania v Čechách, mohol by nastať prenos daňovej povinnosti od vás slovenskej firmy na druhú slovenskú firmu(vášho odberateľa -ktorá je registrovaná v ČR), to znamená, že faktúry by sa vyhotovili bez DPH. Ak by váš odberateľ slovenská firma nebola registrovaná v ČR, potom vy ako slovenská firma subdodávateľ nemáte na koho preniesť svoju daňovú povinnosť, preto by ste sa museli registrovať pre DPH v Čechách, kde je miesto dodania služby a následne fakturovať s českou DPH.
Stavebné práce s miestom dodania mimo SR sa neuvádzajú do daňového priznania v SR (pretože v SR nie je predmet dane), neuvádzajú sa ani do súhrnného výkazu (do súhrnného výkazu sa uvádzajú služby, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 a osobou povinnou platiť DPH je príjemca v inom členskom štáte.

Ďakujem veľmi pekne, ako tomu rozumiem ja vystavujem b ez dph nakoľko slov. firma má pridelené české DIČ a ani nevystavujem súhrnný výkaz.
To ma ozaj potešilo.

Ja mám podobnú otázku. Slovenská firma platca DPH, fakturuje tiež slovenskej firme platca DPH dodávku a montáž na stavbe v CZ, čiže nehnuteľnosť v CZ.
Ide teraz o to, že či má ten prvý dodávateľ fakturovať slov. firme s DPH, alebo bez DPH za dané práce.
Slovenský odberateľ nie je registrovaný v CZ pre DPH.
Kedže nám prišli od dvoch rozdielnych dodávateľov dve rozdielne faktúry jedna s DPH a druhá bez DPH, chcem vás poprosiť o radu ktorá je správna.


Podľa nás bez DPH.


Ďakujem

Miestom dodania je v tomto prípade ČR.

Majka takže faktúry by nám mali doručiť bez DPH. Doplnila som:
Slovenský odberateľ nie je registrovaný v CZ pre DPH.


Veľmi pekne ti ďakujem za odpoveď.

dodávka a montáž čoho EMILY?

Ide o montážne práce na stavbe v CZ.

Prenos daňovej povinnosti na príjemcu tovaru s montážou, alebo služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť, môže IČ SK uskutočniť len ak príjemcom týchto plnení je zdaniteľná osoba so sídlom v krajine dodania, ktorá je tam povinná platiť daň /má IČ tej krajiny/, inak nie. Vyplýva to zo smerníc rady ES, implementovaných do národných legislatív, viď náš § 69, ods. 2. Rovnako zahraničná osoba môže prijať prenos daňovej povinnosti z týchto plnení len od osoby so sídlom a registráciu pre daň v svojej /inej/ krajine. IČ SK nemôže preniesť daňovú povinnosť do iného štátu EU, na iného IČ SK, lebo tam nemá ani sídlo, ani daňovú povinnosť. Ich daňové vzťahy sa riadia aj v zahraničí slovenským ZoDPH, nie smernicou rady ES, nech sú aj v Tramtárii. Daňovú povinnosť nemožno prenášať cez viac subjektov, než dvoch. IČ SK môže faktúru bez DPH vyhotoviť pre iného IČ SK iba na dodanie tovaru a služby oslobodenej podľa § 29 až 42, nič iné. Faktúru s oslobodením od dane na tovar, alebo službu s prenosom dane do inej krajiny EU môže IČ SK vyhotoviť len pre osobu so zahraničným IČ z EU, nikdy pre IČ SK, ktorá je príjemcom, hoci aj na území iného štátu EU. Pre IČ SK môže vyhotoviť faktúru iba s DPH. Ustanovenia § 16 tu nič neurčujú, iba to, že DPH sa priznáva /a platí/ v štáte dodávky, nie v štáte fakturácie, nech ide o akúkoľvek osobu konečného príjemcu. Ale kto priznáva DPH z činnosti, ktoré sú predmetom dane /nie jej prenosu/ v danom štáte ... to hovoria § zodpovedajúce nášmu § 5 a § 69 v národných legislatívach.

Janko tak teraz po lopate, tuším sa strácam. Faktúry od dodávateľov majú byť s DPH?

Faktúry od vašich slovenských dodávateľov majú byť jednoznačne s DPH, podľa § 69, ods. 1, nie ods. 2. Ak nie sú, netráp sa ... za fakturáciu a svoju DPH z plnení na výstupe je zodpovedný dodávateľ, nie odberateľ. Nevyfakturuje ? Nezaplatíš, neodpočítaš, počkáš kým dofakturuje, ale upozorniť ho môžeš. Ale Ty pre IČ SK mimo SR fakturuj radšej s DPH. Nič s tým nepokazíš, on si DPH môže odpočítať podľa § 49, ods. 6 aj v zahraničí.
Nenachádzam v našom ZoDPH ustanovenie, ktoré by umožňovalo fakturovať Slovákovi bez DPH, § 16, ods. 1 určite nie.

Janko ďakujem za odpoveď.

Ešte mám jednu otázku. Ak by sme my slovenský odberateľ boli registrovaní v CZ tak iba v tom prípade by nám slovenskí dodávatelia mohli fakturovať svoje služby bez DPH.

No teraz som si nie istá či som postupovala správne. Sme slovenská firma, registrovaná IČ CZ a fakturovali sme slovenskej firme registrovanej IČ CZ za práce na nehnuteľnosti v ČR. Fakturovali sme s českou DPH. Je to v poriadku?

A druhý prípad, slovenská firma IČ SK nám fakturoval stavebné práce v ČR na IČ CZ bez DPH a ja som to samozdaňovala v ČR.

Domnievam sa, že iba registrácia nestačí, bolo by treba aj stálu prevádzkáreň, sídlo. Aj § 15, ods. 1, aj § 69, ods.2 hovorí o sídle, nie o registrácii. Sídlo je viac, než špekulatívna registrácia, ktorú ľahko vybaví hocikto. Dodávateľ, ktorý dodáva iba montáže a práce na nehnuteľnosti v inej krajine v zmysle § 5, ods. 1, písm. b nemusí v tej krajine byť vôbec registrovaný. Okrem toho ... z § 69, ods. 2 vlaňajšieho znenia vypadla pre rok 2011 posledná veta za bodkočiarkou, ktorá dovoľovala dodávateľovi montáže a prác na nehnuteľosti daň nepreniesť na osobu povinnú platiť daň /investora/, ale priznať a zaplatiť za investora ... ak je dodávateľ registrovaný. Teraz to už nemožno, daňová povinnosť sa prenáša až a len na investora. A vieš prečo ? Zrejme, aby IČ SK nemohol ani po registrácii v inej krajine EU preberať tam daňovú povinnosť vyššej hodnoty, aby slovenská práca bola čo najviac zdaňovaná doma a v SR neostali iba veľké odpočty DPH. Aj preto si myslím, že od IČ SK na IČ SK nemôže byť fakturácia bez DPH ok.
Podľa uvedeného sa domnievam, že daňovú povinnosť možno preniesť iba na osobu povinnú platiť daň. A tou je teraz už jednoznačne len domáci investor. Slovák Slovákovi fakturuje iba s DPH, aj keď má cudziu registráciu.

V obidvoch prípadoch ste postupovali správne.

Ak bol dátum zdaniteľného plnenia do 31.12.2010 tak správne.
Ale ak až potom, tak sa domnievam, že nie. Lebo s ohľadom na zmenu § 69, ods. 2, vypadnutá veta za bodkočiarkou ... daňovú povinnosť nemožno preniesť na registrovanú zahraničnú osobu, osobou povinnou platiť daň je zdaniteľná osoba – ktorú som ja nazval investor, so sídlom v štáte dodania stavebných prác. Rovnako po 31.12.2011 nemôže slovenský subdodávateľ preniesť daňovú povinnosť na dodávateľa IČ SK, registrovaného na IČ aj v zahraničí, ak zo zákona nie je osobou, povinnou platiť daň zo stavebných prác. Tento by to musel v CZ samozdaniť a koncovému odberateľovi fakturovať s DPH CZ. Koncový odberateľ by to mohol odmietnuť, lebo osobou povinnou platiť daň po novom je len on, nie jeho - aj keď registrovaný dodávateľ. Alebo by to zaplatil s DPH a ešte by mal povinnosť to z už zdaneného základu samozdaniť ? Koncový odberateľ stavebných prác, ak je zdaniteľnou osobou musí už v zmluvách vystupovať ako osoba povinná platiť daň a dodávateľ, uzatvárajúci subdodávateľské zmluvy by v tom mal tiež mať jasno, od koho môže prenos daňovej povinnosti prijať. Ale osobou povinnou platiť daň z tovaru s montážou a zo služieb, vzťahujúcich sa na nehnuteľnosť môže byť od 1.1.2011 iba jeden, zákonom určený domáci zdaniteľný subjekt, nie zahraničná osoba bez sídla, alebo stálej prevádzkárne v krajine. Ak sa mýlim, tak ma prosím opravte.

No neviem (prečo nie), podľa §16 ods.1 je miesto dodania služby česká republika a teda DPH patrí Českej republike. Keďže sú obaja "slováci" - aj dodávateľ aj odberateľ, mali by sa týmto riadiť. Ostáva však otázka, KTO tú DPH zaplatí.

Veď ... práve o toto jediné ide. Nezaplatí to zo Slovákov ani jeden, ale práve Čech ... tak to stojí v smernici ES ... a určite aj v českom § 69, ods. 2, lebo podľa neho je osobou povinnou platiť daň zdaniteľná osoba so sídlom v /ich/ tuzemsku .... čo ani jeden zo Slovákov nespĺňa. Daň zaplatí tak, že ju pripočíta k základu slovenskej faktúry bez DPH, prizná a zaplatí.
Celý reťazec slovenských subdodávateľov si musí aj práce v ČR fakturovať so slovenskou DPH. Až generálny dodávateľ to vyfakturuje s prenosom dane na Čecha, teda bez DPH. Subdodávatelia si dodávajú medzi sebou podľa nášho zákona a iba tak, ako im náš zákon dovoľuje. Až dodávka Čechovi je dodávka s montážou, alebo práca na nehnuteľnosti podľa § 16, ods. 1. Samotný zemepis nehrá určujúcu rolu, ale obchodné vzťahy - vnútroštátne verzus medzištátne.

No ja už sa v tom úplne strácam. Čo daňový úrad, čo daňové riaditeľstvo to iné vysvetlenie mojej otázky.

Nakoľko som dala podnet na moje otázky v tejto téme ako dopyt na daňové riaditeľstvo dnes mi prišla odpoveď.

Pekný deň

Na základe Vášho podania dávame nasledujúce stanovisko

Miestom dodania stavebných prác je podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Stavebnými prácami môžu byť napr. zemné práce, murárske práce, stavebno-inštalačné práce a pod. Pri stavebných opravách a rekonštrukciách nehnuteľností, pri prácach spojených s výstavbou infraštruktúry (diaľnic, železníc), s výstavbou inžinierskych sietí (elektrických vedení, plynovodov, vodovodov, telekomunikačných rozvodov a pod.) je miestom dodania služby miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
V prípade ak dodávateľ služby, ktorým je spoločnosť – platiteľ DPH na Slovensku, získal kontrakt na stavebné práce V Českej republike. Miestom dodania stavebných prác je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza, t.j. Česká republika – ide o služby dodané v zahraničí. Vykonané stavebné práce nie sú predmetom dane podľa § 2 zákona o DPH, pretože miesto dodania služby nie je v tuzemsku. Platiteľovi odporúčame informovať sa v Českej republike o svojich daňových povinnostiach z dôvodu vykonávania zdaniteľných obchodov v tomto štáte, resp. o možnosti prenosu daňovej povinnosti na príjemcu služby podľa českého zákona o DPH.
Zdaniteľné obchody s miestom dodania v zahraničí platiteľ neuvádza v daňovom priznaní k DPH. Takéto zdaniteľné obchody platiteľ uvádza v záznamoch o dodaných tovaroch a službách vedených podľa § 70 zákona o DPH.
Vznik daňovej povinnosti v mieste dodania služby / Česká republika/ ako aj prenos daňovej povinnosti z dodávateľa na príjemcu sa vzťahuje tak na finálneho dodávateľa služieb ako aj na jeho poddodávateľov. V prípade ktorý je popísaný v dopyte ak je služba spojená z nehnuteľnosťou, ktorá sa nachádza v ČR nikdy nemôže byť uplatnená daň platná v tuzemsku. V prípade ak by taká faktúra bola u platiteľa DPH v tuzemsku prijatá odberateľ nemá v súlade s § 49 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH právo na odpočítanie dane.

JUDr. Danuša Staníková
Sekcia metodiky daní
Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica


From: Bausad Bj Milka [mailto:bausadbj@stonline.sk]
Sent: Wednesday, January 19, 2011 4:26 PM
To: pdr.po
Subject: ODPOVEĎ NA OTÁZKY V OBLASTI DPH.



Prosím Vás o písomné vyjadrenie sa k mojim otázkam.



Slovenská firma č.1 je platca DPH na Slovensku. Dostala zákazku na montážne práce v CZ na nehnuteľnosti v CZ. Daná firma nie je registrovaná pre DPH v CZ.

Keďže sama dané práce nestíha urobiť uzatvorí zmluvu s ďalšou slovenskou firmou č.2, ktorá je tiež platca DPH na Slovensku.



Moje otázky sú: 1. Slovesnká firma č. 2 má vystavovať svoje faktúry za práce vykonané v CZ, slov. firme č. 1 s DPH, alebo bez DPH?

2. Slov. firma č. 1 má českej firme platcovi DPH v CZ vystaviť faktúru za všetky práce bez DPH, alebo s DPH?

Má daná firma č. 1 povinnosť registrovať sa v CZ? Nakoľko vykonáva práce v rozsahu 2-4 mesiace na jednom mieste a práce bude vykonávať po celej CZ republike.

3. Prosím o vyjadrenie sa ako to má byť správne pre rok 2010 a ako to platí v roku 2011.





Veľmi pekne ďakujem za odpoveď.

S pozdravom

Milka, nechcem Ťa vracať na začiatok problému, ale moje stanovisko je červeným v texte. Kľudne ho skopíruj a pošli ako reklamáciu na podané stanovisko. Veľmi rád si prečítam, že v čom sa mýlim.



Z odpovede drsr je dosť zrejmé, že pani JUDr. našla hotovú odpoveď z čias pred 31.12.2009 a poslala Ti ju v domnení, že stále platí. Vtedy služba do zahraničia nebola naozaj zdaniteľným plnením, ani pre dodávateľa, ani pre odberateľa. Je to veľmi užitočná odpoveď, ale bohužiaľ iba do roku 2009, nie pre rok 2010 a 2011.

Chyba asi nastala aj pri opise problému, kde bolo pôvodnou otázkou dodávka s montážou, nie iba montáž, ako čistá služba na stavbe /viď Tvoj príspevok č. 4/. Rozdiel je v tom, že dodávka s montážou nie je službou podľa § 16, ods. 1, ale dodaním tovaru, podľa § 8, ods. 4 a § 13, ods. 1, písm. b. Službou podľa § 16, ods. 1 sú iba služby bez dodávky akéhokoľvek tovaru. Na dodávku s montážou sa vzťahuje § 17, ods. 2, ktorý uvádza ... významovo, že ... ak nadobúdateľ objedná tovar pod IČ iným /=SK/, ako je štát v ktorom skončí dodávka /ČR/, tak za miesto nadobudnutia sa považuje štát, ktorý pridelil toto IČ /=SK/.... ak nadobúdateľ /=dodávateľ IČ SK/ nepreukáže, že dodávka bola jeho predmetom dane v štáte, kde skončila dodávka /ČR/. A to nepreukáže, pretože osobou povinnou platiť daň je od 1.1.2011 podľa § 69, ods. 2 iba zdaniteľná zahraničná osoba so sídlom v tom štáte EÚ, nie dodávateľ, aj keby bol tam registrovaným platiteľom. Analogicky, s prihliadnutím na § 15, ods. 1 možno reálne dedukovať, že táto právna zásada platí aj pre službu podľa § 16, ods. 1, ak je dodaná medzi dvomi IČ SK. Lebo, aj keď je dodaná v mieste nehnuteľnosti, nie je dodaná osobe povinnej platiť daň v zmysle významu § 69, ods. 2 podľa smernice ES.