Mária.K. Tiež som sa na to takto donedávna pozerala (a iste sa nájde na porade aj môj názor v tomto zmysle nejaký rok dozadu), ale v súčasnosti som presvedčená, že odpis pohľadávok, uvedných v § 19 ods. 2 písm. h) bod 1 až 6 môže fyzická osoba účtujúca v sústave JÚ urobiť bez dopadu na základ dane. Je pravda, že § 19 ods. 2 písm. h) hovorí o daňovníkovi, ktorý účtoval (resp. účtuje) v podvojnom účtovníctve, ale zároveň hovorí o výdavku do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky.
FO, ktorá v PÚ neúčtuje nebude podľa platných postupov účtovania účtovať o výdavku. Ona urobí len odpis pohľadávky v knihe pohľadávok a ďalej už nerobí v účtovníctve nič. Využije ustanovenie § 17 ods. 12 písm. b) ZDP.
§ 17 ods. 12:
(12)Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11 alebo 14, sa
b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i),
To znamená, že táto fyzická osoba z ustanovenia § 19 ods. 2 písm. h) využije len text týkajúci sa prvého až piateho bodu, ktorý definuje, o ktoré pohľadávky ide. Nevyužije úvodný text týkajúci sa výdavku (nákladu), lebo o ňom ani podľa platných postupov účtovania nemá dôvod účtovať. Tento text platných postupov účtovania uviedla už v tejto téme Zita5.
Ak by išlo o pohľadávku s dopadom na základ dane, tiež nebude účtovať o výdavku, ale upraví si zdaniteľné príjmy v rámci uzávierkových účtovných operácií.
Aha, vidíš, ten par.17, odst. 12, písmeno b som si neuvedomila, vrelá v´daka.
Ešte sa pokúsim rozobrať jednotlivé písmena, kedy teda možno pohľadávku odpísať - rada by som v tom mala úplne jasno.
takže par. 19, odst. 2, písmeno h
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, a to aj u daňovníka, ktorý neprihlásil pohľadávku, ale sa preukáže uznesením súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznesením súdu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
tu môžem odísať pohľadávky voči PO, ktoré boli vymazané z registra, lebo súd povedal, že ich majetok nepostačuje ani na naklady konkurzu - a mám šťastie, lebo môžem odpísať, aj ke´d som neprihlásila do konkurzu
2. to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania,
tu sa vysporiadavam s vysledkami konkurzov (t.j. pohľadávka 10000€, výsledok konkurzu 3€, odpíšem 99997€)
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním od dedičov dlžníka,
tu zrejme musím prihlásiť pohľadávku do dedičstva a len na základe toho, že dedičia napríklad odmietli dedičstvo možem odpísať
4. exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd zastaví z dôvodu, že po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním priznané právo,
napríklad, po začatí exekúcie dlžník dlh zaplatil (ale v tom prípade samozrejme už nemáme pohľadávku)
5. súd výkon rozhodnutia zastaví z dôvodu, že priebeh výkonu rozhodnutia ukazuje, že výťažok, ktorý sa ním dosiahne, nepostačí na krytie jeho trov alebo majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania, a to aj pri ostatných pohľadávkach evidovaných daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi,
toto je taky divný bod - asi je trochu nesúlad medzi zákonmi, výkon rozhodnutia podľa OSP už v podstate neexistuje - je to v podstate exekúcia
i) výdavok (náklad) vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
1. k tejto pohľadávke možno tvoriť opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b),
2. menovitá hodnota pohľadávky nepresahuje sumu 331, 94 eura,
3. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k odpisu pohľadávky, celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi nepresahuje sumu 331, 94 eura,
tento bod je jasný, to sú tie šťastné pohľadávky do výšky 331,94€
Z tohoto mi vyplýva, že môžem odpísať pohľadávky, o ktoré som sa starala.
Teda
- boli prihlásené do konkurzu, prípadne, ak sme to nestihli, tak bolo šťastie, že konkurz bol zrušený pre nedostatok majetku
- zostatky pohľadávok po skončení konkurzov na základe schváleného Rozvrhu výťažku konkurzného konania
- pohľadávka v prípade úmrtia dlžníka bola prihlásená do dedičského konania a bola neúspešne vymáhana aj po dedičoch
- pohľadávka je "šťastná" t.j. menej ako 331,94€
Na základe tohoto napríklad nemôžem podľa mňa odpísať premlčané pohľadávky, alebo tie pohľadávky, keď som sa rozhodol nevymáhať, keď dlžník zomrel a neprihlásil som do dedičstva, keď neviem dlžníka nájsť ...
Ospravedlňujem sa za toto špekulovanie, ale táto otázka ma ťaží už roky a neviem sa s ňou vysporiadať. Veľmi vítam, že sa tu najde niekto, kto je ochotný a schopný diskutovať na túto tému