Odpočet DPH pri lízingu v prípade vzniku registrácie v priebehu zdaňovacieho obdobia
*****Podnikateľ - FO, neplatiteľ DPH zakúpil nákladné motorové vozidlo v apríli 2009. Zaplatil akontáciu a splátku podľa splátkového kalendára. Je štvrťročným platiteľom splátok. Od 20. mája 2009 sa stal dobrovoľným platiteľom DPH.
Ako si podnikateľ uplatní odpočet DPH?


Možnosť odpočítať DPH z obstaraného tovaru a služieb môže v zmysle § 49 zákona o DPH iba platiteľ, t.j. osoba registrovaná pre DPH. Platiteľom dane sa podľa § 4 ods. 5 zákona o DPH zdaniteľná osoba stáva dňom uvedeným v osvedčení o registrácii pre daň, t.j. v uvedenom prípade od 20. mája 2009. To zn., že odpočítať daň si podnikateľ v danom prípade môže až zo zdaniteľných obchodov, pri ktorých vznikla daňová povinnosť 20. mája a neskôr, a to bez ohľadu na to, o aký druh zdaniteľného obchodu ide, ak vzniká právo na odpočítanie podľa podmienok uvedených v § 49 až 54 zákona o DPH. V prípade skorších zdaniteľných obchodov (s dátumom vzniku daňovej povinnosti pred 20. májom 2009) môže postupovať v súlade s § 55 zákona o DPH, t.j. môže odpočítať daň viažucu sa k majetku, ktorý nadobudol pred dňom, keď sa stal platiteľom, ak tento majetok nebol zahrnutý do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stal platiteľom, okrem zásob. Daň pri majetku, ktorý je odpisovaným majetkom, platiteľ zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom; platiteľ, ktorý nie je účtovnou jednotkou, použije pri znížení odpočítateľnej dane postup ako platiteľ, ktorý je účtovnou jednotkou. Platiteľ nemôže odpočítať daň, ak majetok nepoužije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ.
Keďže v zmysle § 8 ods. 1 písm. c) zákona o DPH je aj prenájom predmetu lízingu považovaný za dodanie tovaru (už nie za dodanie služby), tak podnikateľ, ktorý si v čase, keď ešte bol neplatiteľom DPH, kúpil nákladný automobil od platiteľa DPH, môže dodatočne uplatniť odpočet DPH pri svojej registrácii. Odpočet spred 20. mája 2009 však nie je možné realizovať z hodnoty finančného výnosu (úroku), ktorá je považovaná za službu, ale iba z hodnoty obstarávacej ceny automobilu (istiny). Daň je potrebné znížiť o alikvotnú časť dane zodpovedajúcu odpisom za obdobie od apríla 2009.

Ing. Dušan Dobšovič (X/2009)

Problematiku Dane v praxi sme publikovali:
o mesačník DÚVaP č. 3/2010
o mesačník DUO č. 2/2010
o mesačník Poradca č. 6/2010