AlaNR
Tinika, presne tak...
My dovážame cez Nemecko, sme zaregistrovaní na nemeckom daňáku, máme pridelené nemecké IČ DPH.
Keď sa tovar dovezie do Nemecka, prepravca, ktorý je zároveň naším zástupcom dá nás vystaviť nemecké JCD (clo si fakturuje klasickou faktúrou).
Za nás podáva nemecký súhrnný výkaz pod naším nemeckým IČ DPH, že sme dodali tovar z jednej krajiny EU do druhej (z DE do SR).
K nám príde faktúra z tretej krajiny + faktúry od prepravcu...
Vystavíme si faktúru "zo seba na seba" tj pod naším nemeckým IČ DPH ako dodávateľ a pod slovenským IČ DPH ako príjemca - jeto doklad o tom, že sme dodali tovar...
Vo faktúre vyčíslime hodnotu tovaru, prirátame hodnotu prepravy, hodnotu cla a ostatných súvisiacich nákladov a výslednú sumu samozdaníme...
Toto je postup...
mna odporučili na tento zápis na drsr
Popis problému predloženého SKDP :
V praxi sa vyskytujú viaceré situácie, ktoré nie sú upravené v zákone o DPH v tejto súvislosti a ani vydaný metodický pokyn k daňovému zástupcovi pri dovoze tovaru podľa § 69a zákona o DPH tieto situácie nerieši.
V tejto súvislosti uvádzame tieto modelové situácie :
Situácia A
Dovoz tovaru z tretieho štátu do iného členského štátu EU pre slovenského platiteľa DPH. Slovenský platiteľ DPH je v inom členskom štáte zastúpený tzv. daňovým zástupcom pri dovoze tovaru, pričom následne je dovezený tovar prepravený z iného členského štátu do tuzemska.
Slovenský platiteľ DPH má na Slovensku tzv. intrakomunitárne nadobudnutie tovaru v súlade s §11 zákona o DPH, ktoré je predmetom dane a pri ktorom vzniká daňová povinnosť podľa § 20 zákona o DPH. Daňový zástupca z iného členského štátu nevystaví pre zastupovanú osobu – slovenského platiteľa DPH ani faktúru ani relevantný doklad o premiestnení. Pre účely samozdanenia by mala slúžiť faktúra vystavená dodávateľom z tretieho štátu.
Pri intrakomunitárnom nadobudnutí tovaru vzniká právo na odpočítanie dane v súlade s § 49 ods. 2 písm. c) zákona o DPH. Zákon o DPH ďalej špecifikuje (§ 51 ods. 1 písm. c), že pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. c) (pri intrakomunitárnom nadobudnutí tovaru) môže platiteľ uplatniť právo na odpočítanie dane, ak má faktúru od dodávateľa z iného členského štátu a v prípade premiestnenia tovaru z iného členského štátu do tuzemska doklad o premiestnení tovaru.
Slovenskému platiteľovi vznikne povinnosť odviesť DPH z prijatého tovaru. Slovenský platiteľ má k dispozícii faktúru od dodávateľa z tretej krajiny. Táto faktúra nezakladá právo na uplatnenie odpočítania dane, pretože nie je vystavená dodávateľom z iného členského štátu a slovenský platiteľ nemá k dispozícii ani doklad o premiestnení tovaru. Vychádzame z toho, že implementácia smernice nestanovuje povinnosť daňovému zástupcovi vystavovať faktúru alebo iný doklad pre účely DPH pri premiestnení tovaru z iného členského štátu na Slovensko a teda slovenskému platiteľovi v takomto prípade nevznikne právo na uplatnenie odpočítania dane.
Nakoľko slovenskému platiteľovi nevzniká právo na uplatnenie odpočítania dane, je narušená neutralita zdanenia DPH.
Situácia B
Zahraničná osoba dováža tovar z tretieho štátu na Slovensko a následne ho premiestňuje zo Slovenska do iného členského štátu. Pre DPH účely je zahraničná osoba zastúpená daňovým zástupcom – slovenským platiteľom DPH.
Ani v tomto prípade nie je poriešené, akým dokladom sa preukáže intrakomunitárne dodanie tovaru zo Slovenska do iného členského štátu. Daňovému zástupcovi vznikajú v súvislosti s intrakomunitárnym dodaním tovaru povinnosť podávať za zastúpených dovozcov daňové priznanie, súhrnný výkaz a povinnosť viesť záznamy o dovoze tovaru a jeho následnom dodaní do iného členského štátu, pričom pri určení dňa dodania musí vychádzať z § 19 ods. 8 zákona o DPH. Daňový zástupca nemá povinnosť a ani nie je oprávnený vystavovať doklad o premiestnení alebo faktúru pre zahraničnú osobu registrovanú pre DPH v inom členskom štáte.
Ustanovenie § 43 ods. 5 zákona o DPH stanovuje ako nevyhnutnú podmienku oslobodenia od DPH pri intrakomunitárnom dodaní tovaru kópiu faktúry s náležitosťami podľa § 72 zákona o DPH. Faktúra vystavená dodávateľom z tretej krajiny nespĺňa definíciu „DPH faktúry“ a zákon nestanovuje povinnosť vystaviť faktúru (alebo iný doklad, ktorý je možno považovať za faktúru) daňovému zástupcovi. V metodickom pokyne hovorí DR SR o faktúre vystavenej dodávateľom z tretej krajiny ako o relevantnej faktúre pre tieto účely, čo však nemá oporu v zákone o DPH.
Záver komisie k bodu 3 :
K situácii A :
Slovenský zákon o DPH upravuje zastúpenie daňovým zástupcom pre prípady, ak je tovar prepustený do voľného obehu v Slovenskej republike a ďalej tento tovar je prepravovaný z tuzemska do iného členského štátu. Na zastupovanie daňovým zástupcom v iných členských štátoch sa slovenský zákon o DPH nevzťahuje.
Slovenský platiteľ dane, ktorý je pri dovoze tovaru z tretieho štátu zastúpený daňovým zástupcom v inom členskom štáte a má nadobudnutie tovaru v tuzemsku, musí mať na účely určenia výšky daňovej povinnosti a na účely odpočítania dane doklad, a to faktúru alebo doklad o premiestnení tovaru z iného členského štátu (štátu dovozu) do tuzemska, z ktorého je zrejmá hodnota tovaru a príp. iné výdavky, ktoré tvoria súčasť základu dane. Faktúra vyhotovená dodávateľom z tretieho štátu môže byť podkladom pre vystavenie dokladu o premiestnení. Doklad o premiestnení môže vyhotoviť daňový zástupca, ak mu táto povinnosť vyplýva z ustanovení zákona členského štátu, kde je ustanovený, alebo platiteľ dane v tuzemsku, ktorému vzniká daňová povinnosť z nadobudnutia tovaru.
K situácii B :
Bez ohľadu na to, kto vyhotoví doklad o premiestnení tovaru do iného členského štátu, či daňový zástupca alebo zastúpená osoba, daňový zástupca musí mať k dispozícii doklad o premiestnení, inak nemôže uplatniť za zastúpenú osobu oslobodenie od dane podľa § 48 ods. 3 zákona o DPH.
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
takze podla tvojho postupu by sme mali byt registrovany aj my (čo ak to uz bude len dodotočne, aby sme tu dph dostali? Ako tebe to učto v nemecku robi kto? lebo ja netusim ako sa to riesi v CR a klientka ked zisti ze este dajaku dalsiu učtovničku ma platit .... Mimochodom prečo tam platit dan a nemate vyuzity statut oslobodenia od dph? Lebo to mi povedal pan na drsr ze tak sme to mali urobit ,a dph by sme resili na slovensku. Takze riadne podavate aj DZP v Nemecku? To asi nerobis ty čo? takze akoby si skopirovala fakturu za tovar a clo a ti ju akoze "tvoja nemecka firma" vystavi a posle tu a tu ju mas ako prijatu fakturu a to dph si uz na fakturu nedavas len clo a hodnotu tovaru ze? a čo mam robit s fakturou od ceskeho zastupcu ak je vystaveny na slovensku firmu? na fakture je len ičo, nie je tam dic ani ič dph. Resp. na inej fakture k inemu tovaru je slovenske ic dph