Prajem Vám pekný deň, včera som bola na školení ohľadom DPH a táto téma sa tam dosť rozoberala vzhľadom k tomu, že viacerí v tom nemáme jasno.
Daňová poradkyňa z BA nám k tomu povedala asi toľko:
Podľa § 19 ods-1 a 2 zákona č.222/2004 Z.z. o DPH vzniká daňová povinnosť dňom dodania tovaru alebo dňom dodania služby./Toto myslím je dosť jasné/.
Teraz opakované dodávky: " Podľa § 19 ods.3 cit.zákona, ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy, považuje sa tovar alebo služba dodaný dňom, kedy má byť podľa mluvy zaplatené za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu. Ak je odplata za tovar alebo službu, ktoré sa uskutočňujú čiastkovo alebo opakovane splatná napr. 30 dní po vyhotovení faktúry, môže dodávateľ stanoviť ako deň dodania tovaru alebo služby ktorýkoľvek deň vrámci lehoty splatnosti, najneskvôr však posledný deň splatnosti. Týmto dňom vzniká daňová povinnosť podľa § 19 ods. 1 a 2 cit. zákona.
Lektorka uviedla aj nasledovný príklad:
Uskutočním opakovanú dodávku na základe zmluvy, so splatnosťou 90 dní.
- opakovanú dodávku som uskutočnila napr. 23.09.04
- splatnosť je teda tých 90 dní, takže: 23.12.04
- a deň dovania tovaru alebo služby môžem stanoviť ktorýkoľvek deň v rámci týchto 90.dní.
Lektorka ďalej povedala, že prvé čo človeka napadne je to, že uvedie deň splatnosti samozrejme čo najneskvôr, čiže toho 23.12.04, ale ak sa stane, že odberateľ zaplatí skvôr ako je deň splastnosti nastáva ďalší problém, že peniaze zinkasujeme skôr ako je dátum dodania tovaru alebo služby a v tom prípade sa už berie deň dodania prijatie platby, takže potom by trebalo celú faktúru stornovať a vystaviť faktúru novú s dňom dodania, čiže s dátum prijatia platby /ako pri prijatí zálohovej faktúry/.
Takže lektorka nás upozornila, že treba porozmýšlať, ako ktorý konkrétny odberateľ platí, či skvôr, alebo neskvôr, ako je uvedený deň splatnosti na faktúre. Aby sme sa potom vyhli vlastne prerábaniu a opravovaniu faktúr.
Naša firma robí tiež opakované dodávky a mňa zaujímalo, či môžem faktúry vystavovať nasledovne:
- služba vykonaná napr. 23.09.04
- dátum splatnosti napr. 30.09.04
- dátum dodania služby tiež 23.09.04. - lektorka povedala, že to tak kľudne byť môže, pretože môžem stanoviť deň v rozmedzí od 23.09. do 30.09. a vôbec nevadí ak dátum prechádza z mesiaca na mesiac.
ALE HLAVNE TREBA DAŤ POZOR, aby deň dodania tovaru alebo služby nebol neskvôr, ako deň splatnosti, pretože to by bolo už zle, lebo deň dodania musí byť najneskvôr posledný deň splastnosti.
Dúfam, že som to veľmi nepomotala, a že sa z toho vysomárite. Ja osobne som to pochopila, myslím, že lektorka nám to vysvetlila dosť jasne.
Prajem krásny deň.
Monika