Ak budeš mať s mestom uzatvorenú zmluvu o predaji PL, budú PL pre Teba tovar.A tržba z predaja týchto PL tržba z predaja tovaru. Po uplynutí mesiaca vystavíš mestu fa, v ktorej si vyfakturuješ províziu 15% z celkového predaného množstva PL v mesiaci. Pre Teba je to potom tržba z predaja služieb. Táto provízia je oslobodená od DPH a uvádza sa na riadku 6 tlačiva DPH a ovpl. koeficient. PL predávame niekoľko rokov.

Mala by som teda ešte doplňujúce otázky (možno budem vyzerať ako magor):
- mesto by malo vystaviť pri dodaní fa, alebo len dodací list (aby sme vedeli čo majú a nemajú urobiť) ?
- treba nastaviť ERP s 0 % sadzbou DPH ? Je to nie čo ako predaj diaľničných známok alebo cenín ?
- ako si prepočítať do koeficientu "určitý pomer" nákladov, ktoré sa týkajú takéhoto oslobodeného predaja "na výstupe" ?

Nikto kto sa pýta, nevyzerá ako magor.
-Mesto nech Ti vystaví fa na celé odobraté množstvo. Zo začiatku sme mali dohodu s mestom, že prvotná fa sa uhrádzala čiastkovo, podľa počtu predaných PL. Dnes už vieme v akom množstve robiť odber. Neber si veľa lístkov, lebo ľudia si najskôr musia zvyknúť, že ich predávate.
-V ERP máme nastavenú položku ceniny a parkovacie lístky s nulovou DPH
-ohľadne koeficientu: pri používaní ročného koeficientu mi koef. vždy vychádza 1. V pomere k ostatnému predaju je predaj PL u nás nevýznamná položka. V Tvojom prípade sa riaď § 50 zákona o DPH. Neviem aký objem PL predáte mesačne, ale ak bude tvoriť významnú časť tržieb, koef. si daj schváliť správcovi dane. Na budúci rok budeš používať ročný koef. z roku 2005 a samozrejme prepočitovať koef. všetky vstupy, ktoré s predajom PL súvisia.

S predajom sa začne od 1.9.2005, ťažko povedať ako sa to bude "hýbať", ide o novinový stánok, tak pomer predaja ešte nevie odhadnúť ani majiteľka. Takže neviem ešte posúdiť ten koeficient a keď mám byť úprimná ešte som nerobila nikoho s koeficientom. Uvidíme ku koncu roka čo to urobí a potom sa uvidí.
Zatiaľ ďakujem za vyčerpávajúce odpovede, zorientovala som sa.

V súvislosti s touto témou, by som mala jednu otázku. Na základe ktorého § Zákona o DPH je činnosť, ktorá je rozoberaná v tomto príspevku oslobodená od dane?
Resp.: čo je predmetom fakturácie? Aká služba?

§38ods.3/b -nájom priestorov a miest na parkovanie vozidiel

Aldi, si si istá?
§ 38 ods. 3:
Od dane je oslobodený nájom nehnuteľnosti alebo jej časti s výnimkou:
a) nájmu v ubytovacích zariadeniach,
b) nájmu priestorov a miest na parkovanie vozidiel,
c) atď....

AVO

V súvislosti s touto témou, by som mala jednu otázku. Na základe ktorého § Zákona o DPH je činnosť, ktorá je rozoberaná v tomto príspevku oslobodená od dane?

Tiež si myslím, že tu nejde o činnosť, ktorá je oslobodená od DPH, aj keď to v príspevku č. 2 tak uvedené. Oslobodenie podľa §40 (predaj cenín a kolkov) sa na tento prípad nemôže vzťahovať, keďže parkovacie lístky úradnými ceninami nie sú (nie sú nimi napr. ani dialničné nálepky). Parkovací lístok je len poukaz na nejakú službu (napr. ako stravovacia poukážka) a provízia za sprostredkovanie predaja je jednoznačne z hľadiska DPH zdaniteľným príjmom.

Či samotná poskytovaná služba (parkovanie) podlieha DPH (príspevok č.7 a 8), z hľadiska Jance vôbec nie je dôležité. (Mesto ako poskytovateľ služby spravidla väčšinou nebýva platiteľom DPH).

Čo sa týka samotného predaja, ja by som sa tiež priklonil k tomu, že lístky predávať mimo ERP. (Pre kupujúceho je doklad o vynaloženom náklade samotný lístok s vytlačenou cenou a prípadne aj sadzbou DPH, ak ho vydáva platiteľ). A doklad z ERP by potom ešte raz pripol k lístku pri zúčtovaní ?

Ak už predaj cez ERP, tak ako samostatná položka (bez DPH). Tržby z tohto predaja by som zaúčtoval ako neovplyvňujúce daň (sú to peniaze mesta) a ich odvod zase ako nedaňový výdavok.

Evidencia prijatých lístkov ? Operatívna, v účtovníctve maximálne ako ostatné záväzky neovplyvňujúce daň s postupným odúčtovaním podľa odvedených tržieb. Do vlastného účtovníctva a evidencie DPH len faktúru za sprostredkovanie predaja (s 19% DPH).

Ale keďže takúto činnosť neúčtujem, je to len príspevok ku komplexnejšiemu pohľadu na problém, ktorý vôbec nemusí byť správny .

Čo sa týka tejto problematiky (tiež nie som špecialista), našla som iba východiská v § 38 ods. 3 písm. b) a Andrejom (príspevok 9) spomínaný § 40. Nakoľko aplikáciou oboch §§ mi z popisu predchádzajúcich príspevkov nevychádza oslobodenie od DPH, uviedla som v príspevku č. 6 otázku k bližšej špecifikácii predmetu fakturácie.

Podľa môjho názoru ide o tzv. "prechodné položky".
§ 22 ods. 3: Do základu dane podľa ods. 1 sa nezahŕňajú výdavky platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho alebo zákazníka (ďalej len "prechodné položky").
§ 49 ods. 6 písm. e): Platiteľ nemôže odpočítať daň pri ..... prechodných položkách podľa § 22 ods. 3.

Zaúčtovať príjem aj predaj týchto parkovacích lístkov ako príjmy a výdaje neovplyvňujúce daň z príjmov. Zdaniteľným príjmom je iba provízia z predaja.
Pokiaľ parkovacie lístky obsahujú aj DPH, nie je nárok na jej odpočítanie pri nákupe, ani sa neuplatňuje pri predaji. Treba odviesť DPH len z provízie.

Chcela som ponechať priestor pre zadávateľa otázky, ale nakoľko sa celá problematika rozvíja uvediem ešte jednu poznámku:

Najdôležitejšia v tomto prípade bude zmluva. T.j. či sa bude jednať o prechodnú položku záleží na špecifikácii zmluvných strán a na skutočnosti "Kto" a "Na aký účet" bude službu poskytovať alebo zabezpečovať niečo pre druhú zmluvnú stranu.

O čo sa presne bude jednať môže vyriešiť iba zadávateľ otázky ale dávam do pozornosti práve zmluvu ... nakoľko tá môže v budúcnosti vyvolať nezrovnalosti aj vo vzťahu k uplatňovaniu DPH.

Tento vývoj, ktorý nasleduje od mojej otázky v príspevku 6 som mala na mysli možným spochybnením postupov uvádzaných predtým. T.j. uplatňovanie koeficientu, právny titul predaja parkovacích lístkov ...

Stále však nemáme potvrdené, o čo presne pôjde zo strany zadávateľa. Moje poznámky preto prosím berte iba ako možné východiská ...

Prosím, môžeš upresniť, podľa ktorého §-u od 28 po 41 podľa teba ide o oslobodenú činnosť? Nájom priestorov a miest na parkovanie vozidiel nie je oslobodený podľa §-u 38 ods. 3 písm. b) - ako tu už bolo uvádzané v predchádzajúcich príspevkoch.
V Ba kupujem parkovacie karty a ich cena je s 19% DPH, rovnako za parkovanie platím cenu s DPH. To znamená, že i prípadná provízia z predaja pre predávajúceho - platiteľa DPH - bude vrátane DPH. Teda nejde o oslobodenú činnosť.

Podľa mňa stačí dodací list. Ty by si mala urobiť posledný deň v mesiaci pre mesto "vyúčtovanie predaja": koľko si prevzala, koľko sa predalo, koľko zostalo a vypočítať províziu z predaja. Následne vystaviť faktúru na províziu a vyúčtovanie k nej priložiť.

V Martine mesto predava parkovacie karty bez DPH, pretoze nie je platcom. (mesto uctuje aj ostatne sluzby bez DPH). Ja by som sa tiez priklanala k nazoru, ze DPH by sa malo uctovat len na proviziu. Ak by sa predavali parkovacie karty s DPH, boli by znacne predrazene a asi by ich nikto nekupil.

Áno, ale, tento záver môže vyplývať iba z dobre uzatvorenej zmluvy, tak ako uvádzam vyššie. Malo by sa jednať o vzťah: "V mene a na účet klienta". V tomto prípade môžeme hovoriť o tzv. "prechodných položkách" a predajca bude zdaňovať iba províziu, teda odmenu za svoju službu.

Všimla som si Vaše námietky k provízii z parkovacích lístkov, ktorú fa. bez DPH. Parkovacie lístky evidujeme presne ako kolky a známky. V našom prípade parkovacie lístky vydalo mesto. Majú presne vyznačenú nom. hodnotu(čo už dnes namusí byť) a sú presne číslované. Po konzultácii s našou audítorskou firmou boli uvedené lístky zaradené do položky iná úradná cenina. Preto províziu účtujeme bez DPH. Kolky nakúpime a účtujeme 131-xxx/321, presne takto aj parkovacie lístky, na ktoré nám príde fa 131-xxx/321. Nakupujeme za nominál a aj predávame za nominál určený mestom. Uvedenú províziu v priznaní DPH evidujem na riadku 5 a 6 a ovpl. koeficient.Do 31.12.2004 sme prov. účtovali s DPH, ale zmenou zákona o DPH od 1.1.2005 bol § 40 zákona o DPH doplnený o text:" ak sa predávajú za nominálnu hodnotu", už nemusí byť uvedená nom.hodnota(ale mesto ju tam aj tak pridalo) a odvtedy bez DPH. Aj tak mám zlé spanie zo všetkého čo je na výstupe bez DPH a diaľničné nálepky by som najradšej vyhodila von cez okno.

[QUOTE=liba2]Prosím, môžeš upresniť, podľa ktorého §-u od 28 po 41 podľa teba ide o oslobodenú činnosť?

V predchádzajúcom príspevku som vlastne odpovedala, ale ešte raz. Preto, lebo parkovacie lístky od mesta sú klasifikované ako iná úradná cenina. Samozrejme názory môžu byť rôzne,ale výrok nášho auditora a auditora našej matky bol jednoznačný a pre mňa zaväzujúci.

Bohužiaľ parkovacie lístky z hľadiska DPH vôbec nie sú úradnou ceninou. A dialničné nálepky boli nimi len do vzniku Národnej dialničnej spoločnosti. V zmysle stanoviska Ministerstva financií MF/13920/2005-73 z 3.5.2005 sa dialničná nálepka nepovažuje za úradnú ceninu a teda pri fakturácii provízie za sprostredkovanie predaja nie je možné postupovať podľa § 40 zákona od DPH (Tento stav platí od 1.2.2005). Dobre by bolo dať si tieto záležitosti čím skôr do súladu so súčasným výkladom právneho stavu .

Diaľničné sú už jasné. S tými "nou problem." Podľa čoho vieš, že nie sú úradnou ceninou. Ak by som išla s otázkou k auditorom, musím mať podklady.

Pripnem link na celé znenie stanoviska k dialničným nálepkám:
http://www.drsr.sk/drsr/slovak/posky...post_cenin.doc

Citát:
Predmetom činnosti Národnej dialničnej spoločnosti (NDS) je správa, údržba, oprava a rozvoj diaľnic. Príjmom NDS sú najmä finančné prostriedky získané z výberu poplatkov a z predaja nálepiek za používanie vymedzených úsekov diaľnic vo vlastníctve NDS. Uvedené finančné prostriedky za poskytované služby v zmysle § 2 ods.1 písm. b) zákona o DPH podliehajú dani z pridanej hodnoty.
Poznámka:
Nakoľko aj parkovné je službou, t.j. dodaním služby v zmysle zákona o DPH, mohol by byť v tejto oblasti problém. Preto sme v predchádzajúcich príspevkoch upozornili na túto skutočnosť.
Citát:
Podľa § 40 zákona o DPH je od dane oslobodené sprostredkovanie predaja platných poštových cenín určených na použitie v rámci poštových služieb, kolkov a iných úradných cenín, ak sa predávajú za nominálnu hodnotu.
Poznámka:
Nie je nám známe, či mesto môže preukázať, že predáva úradnú ceninu (alebo iný dôvod oslobodenia od dane).
Citát:
Na základe stanoviska Ministerstva dopravy, pôšt a telekomunikácií SR nálepka, ktorou sa preukazuje zaplatenie úhrady za užívanie zákonom vymedzených diaľnic, ciest pre motorové vozidlá a ciest I. triedy motorovým vozidlom, sa nepovažuje za úradnú ceninu t.j. odo dňa vzniku NDS ( od 1.2.2005) nemožno pri fakturácii provízie za predaj nálepiek postupovať podľa § 40 zákona č. 222/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.
Poznámka:
Po vzniku subjektu, ktorý sa zaoberá správou, údržbou, opravou a rozvojom diaľnic sú finančné prostriedky považované za príjem za služby.
Minimálne sa to dá nazvať podobnosťou s "poskytovaním služby parkovania".

Naše príspevky boli upozornením na túto problematiku a podobnosť s uvádzaným prípadom ...