Nakoniec som faktúru zaúčtovala na 548/379 (uznaný náklad) a očakávané poistné plnenie (t.j. suma faktúry ponížená o sumu spoluúčasti) na 378/648.

súhlasím, len s tou daňovou uznateľnosťou som si nie celkom istá. Ale postupovala by som rovnako /po zvážení tvojich argumentov/
Vďaka za konštruktívnu debatu.

Dala som dnes dopyt na daňové riaditeľstvo ohľadom uznateľnosti nákladov. Keď (ak?) odpovedia, dám to sem.

A VĎAKA patrí hlavne teba a aj ostatným, čo písali do tejto témy, lebo ste nám (či skôr mne) ušetrili peniaze na chybne uplatnenej DPH, k čomu VĎAKA vám neprišlo.

Prišlo vyjadrenie z DRSR, ale dvakárt z neho múdra nie som (z hrubo zvýrazneného):

Váš dopyt:

Dobrý deň!
V r. 2010 spôsobil dodávateľ pri stavebných prácach škodu na majetku odberateľa.
Odberateľ nechal opraviť poškodený majetok na vlastné náklady u inej firmy.
Po zrealizovaní opravy odberateľ prefakturoval: "spôsobenú škodu na majetku" dodávateľovi.
Dodávateľ si čiastočne uplatní náhradu škody z poistenia zodpovednosti firmy. Presnú výšku poistného plnenia nevie, pretože nárok na poistné plnenie si uplatní až v r. 2011. Do r. 2010 zaúčtoval očakávané poistné plnenie vo výške prefakturovanej sumy mínus spoluúčasť podľa zmluvy s poisťovňou.

V zmysle uzatvorenej zmluvy o dielo je dodávateľ povinný na vlastné náklady odstrániť škodu, ktorú spôsobí na majetku odberateľa. V tomto prípade ju však nechal odstrániť odberateľ a následne si vymáhal náhradu od dodávateľa.

Je celá suma prefakturácie za škodu na majetku odberateľa daňovo uznaným nákladom u dodávateľa v r. 2010?
Je suma očakávaného poistného plnenia zdaniteľným príjmom v r. 2010?

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Všeobecná zodpovednosť za škodu je upravená ustanoveniami § 420 a nasledujúcimi Občianskeho zákonníka. Subjekty si môžu upraviť svoje obchodno-záväzkové vzťahy zmluvne, pričom si môžu upraviť rôzne podmienky v závislosti od povahy svojej činnosti.
Dohodnutú alebo všeobecnú náhradu škody, ktorá vznikla pri výkone činnosti, nemožno u toho, kto škodu spôsobil považovať za škodu, nakoľko nedošlo ku škode na jeho majetku ale na majetku poškodeného. Z uvedeného dôvodu nie je možné u osoby, ktorej konaním môže dôjsť ku vzniku škody, aplikovať ustanovenia § 19 ods. 3 písm. g) v nadväznosti na § 21 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Pri posudzovaní daňového uznania náhrady škody voči tretiemu subjektu, ktorú daňovník plní uznaním oprávnenosti požadovanej úhrady bez súdneho konania, daňovník uplatní ako daňové výdavky podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov len ak to vyplýva zo všeobecných obchodných podmienok upravených v Obchodnom alebo Občianskom zákonníku.
Pokiaľ teda daňový subjekt spĺňa túto podmienku, je u dodávateľa suma náhrady škody na majetku odberateľa daňovo uznaným nákladom a rovnako aj suma očakávaného poistného plnenia zdaniteľným príjmom roku 2010.
Na záver upozorňujeme, že DR SR podľa platného zákona o daňových orgánoch je kompetentné podávať len všeobecné informácie využiteľné pre široký okruh daňových subjektov s odkazom na príslušné ustanovenia osobitných predpisov, nemá k dispozícii uzatvorené zmluvy a doklady, a preto nemôže posúdiť danú problematiku komplexne. Je na Vás, aby ste si v prípade daňovej kontroly vedeli obhájiť, z akého dôvodu sa postupovalo odlišne od zmluvne dohodnutých podmienok.

Pozrela som narýchlo Obchodný zákonník a našla som tieto §, ktoré by sa mohli týkať tohto prípadu:

§ 368
(1) Ak je dlžník v omeškaní s odovzdaním alebo vrátením veci veriteľovi alebo ak nakladá s vecou, ktorú má odovzdať alebo vrátiť veriteľovi, v rozpore s povinnosťami vyplývajúcimi zo záväzkového vzťahu, prechádza na neho po dobu, po ktorú je v omeškaní alebo porušuje tieto povinnosti, nebezpečenstvo škody na veci, ak toto nebezpečenstvo neznášal už predtým.
(2) Škodou na veci podľa tohto zákona je strata, zničenie, poškodenie alebo znehodnotenie veci bez ohľadu na to, z akých príčin k nim došlo.
(3) Dlžník nahradí veriteľovi škodu na veci, ak k nej došlo v čase, keď znášal nebezpečenstvo škody na veci, ibaže túto škodu spôsobil veriteľ alebo vlastník veci alebo by k nej došlo aj pri splnení povinnosti dlžníka. Pre náhradu je rozhodujúce zníženie hodnoty veci s prihliadnutím na cenové pomery v čase vzniku škody na veci. Nárok na náhradu inej škody podľa § 373 a nasl. tým nie je dotknutý.

§ 378
Škoda sa nahrádza v peniazoch; ak však o to oprávnená strana požiada a ak to je možné a obvyklé, nahrádza sa škoda uvedením do predošlého stavu.

§ 380
Za škodu sa považuje tiež ujma, ktorá poškodenej strane vznikla tým, že musela vynaložiť náklady v dôsledku porušenia povinnosti druhej strany.

§ 386
(1) Nároku na náhradu škody sa nemožno vzdať pred porušením povinnosti, z ktorého môže škoda vzniknúť.
(2) Náhradu škody nemôže súd znížiť.

Podľa uzatvorenej zmluvy o dielo mal dodávateľ na vlastné náklady odstrániť prípadné škody. Odberateľ ich však nechal odstrániť inej firme (ktorá vykonávala pre neho aj iné práce) - to "patrí" pod § 380 Obchodného zákonníka (odberateľ vynaložil vlastné náklady). V ZoD je uvedené aj niečo v zmysle, že dodávateľ si má počínať tak, aby nepoškodil majetok odberateľa, čiže spôsobil škodu v dôsledku porušenia svojich povinností (opäť § 380).

Podľa § 386 súd nemôže znížiť náhradu škody, takže by celá suma škody mala byť daňovo uznaná.

A teraz mi to niekto odobrite alebo vyvráťte (prosím, prosím, fakt si s tým neviem rady).

Ešte doplním: odberateľ k faktúre, v ktorej vyčíslil výšku škody, priložil aj súpis prác potrebných na jej odstránenie.

Dodávateľ spôsobil odberateľovi v r. 2010 ešte inú škodu, na ktorú odberateľ vystavil tiež faktúru. Problém je v tom, že reálne táto škoda ešte odstránená nebola. Škodu odberateľ vyčíslil vo výške cenovej ponuky, ktorú dostal od inej firmy, ktorá by tú škodu mala aj odstrániť. Ako mám zaúčtovať tento prípad?

prosim neviete aj mne poradit nas sofer pri preprave tovaru sposobil skodu inej firme, ktorá nám ju vyfakturovala je toto náš náklad??? sme síce poistený aj túto škodu sme nahlásili lenže s poisťovne prišla odpoveď že škoda je menšia ako by bola naša spoluúčasť takže plnenie bude nulové ako postupovať????

Škoda je daň. nákladom len do výšky prijatých náhrad. A nezosobníte ju šoférovi?

no asi to tak urobim dam mu to k náhrade, aby sme neboli skodový ako firma

Ak je poistený zamestnanec za škodu spôsobenú pri výkone povolania, možno by šla náhrada z jeho poistky. Myslím si, že u neho je menšia (a možno aj žiadna) spoluúčasť, nemusel by toľko doplácať.
(Prípadne by tento príklad mohol slúžiť ako motivácia pre iných zamestnancov, aby poistku uzatvorili. Firma, kde pracujem, má povinnosť uzatvoriť takúto poistku, priamo v pracovnej zmluve.)

Vo firme, kde pôsobím, to takto majú zavedené. ZAm.-ec tiež má v poistke spoluúčasť, ale napokon je celková škoda len vo výške tej spoluúčasti zam-ca /samozrejme, že o tomto už sro neúčtuje/.

kejka tak tu skodu mam dat zamestnancovi cez jeho poistku na preplatenie poistovni ale my ako spolocnost sme ju uhradili, myslite ze to preplati poistovna cez jeho poistku

este raz vas prosim o radu zamestnanec sposobil inej firme poskodenie tovaru pri prevoze kamionom dostali sme fakturu citujem: Fakturujeme Vám škodu, ktorá vznikla pri preprave Vašim kamionom suma 272,35 EUR možem to zauctovat ako škodu 549/321 ako daňovo uznaný náklad????
Sme poistený ale od poistovne nám prisla odpoved, že výška škody nedosiahla min. hranicu tak plnenie nám nebude vyplatené a zamestnanec nemá poistku tak čo s tým je to náklad alebo pripočitateľná položka pre firmu prosím

škody sú uznané len do výšy prijatej náhrady. Takže ak je náhrada nula, tak 549 je pripočitateľná položka.

Kejka, to je taký istý prípad, ako som riešila aj ja - škoda spôsobená na cudzom majetku. DR SR v odpovedi viedlo:
Zuzanna by mala pozrieť v Obchodnom alebo Občianskom zákonníku, či je v súlade s nimi výška náhrady škody, ktorú od nich požaduje dodávateľ, a podľa toho posúdiť, akú čas zahrnie do daňovo uznaných nákladov.

a kde to najdem akú výšku z tej škody môžem uplatniť ako daňový náklad, kde v tých zákonoch prosím

Pozri môj príspevok č. 46 v tejto téme (k Obchodnému zákonníku) - snáď ti to pomôže.

Dobrý deň,

chcem sa spýtať, Firma si u nás prenajala priestory na firemný večierok, jeden z ich zamestnancov u nás spôsobil škodu. Teraz mám vystaviť faktúru FO na škodu. Aký účet použiť? 644/645?

alebo nakoniec 648 - nárok ná náhradu škody voči zodpovednej osobe?

Nevie nik poradiť?

378/648, na zaklade faktury 311/648

Opravte ma ak sa mylim