Mám za to, že faktúru je potrebné zaúčtovať s dátumom uskutočnenia účtovného prípadu, ktorý má firma stanovený a vychádza z postupov účtovania (deň dodávky) a prípadne z interných potrieb účtovnej jednotky, ktoré má stanovené v smernici. Uplatnenie práva na odpočítanie dane je skutočnosť, ktorú je potrebné zaznamenať v evidencii podľa § 70 ZDPH. Uskutočnenie účtovného prípadu a uplatnenie práva na odpočítanie dane sú dve rozdielne skutočnosti, ktoré by mali byť aj softvérovo riešené (nestretávam sa v súčastnosti už so softvérom, ktorý by neponúkal obe možnosti, t.j. rozdielny dátum pre účtovníctvo a DPH).
Nakoľko sa opakujú otázky ohľadom uplatnenia práva na odpočítanie DPH, dávam do pozornosti skutočnosť, že daňový subjekt sa môže za splnenia ostatných zákonných podmienok (uplatnenie dane iným platiteľom, použitie prijatého plnenia na podnikanie, faktúra) rozhodnúť, či uplatní právo na odpočítanie dane:
1) v mesiaci, v ktorom vznikne daňová povinnosť,
2) v bezprostredne nasledujúcom zdaňovacom období.
Podmienkou tohto postupu je, že do 25 dní obdobia nasledujúceho po vzniku daňovej povinnosti má faktúru.
Príklad:
Vznik daňovej povinnosti september. Obdržanie dokladu do 25. októbra (mesačný platiteľ). Právo na odpočítanie dane si daňový subjekt môže uplatniť v mesiaci september alebo október. Dodatočné daňové priznanie sa v tomto prípade nepodáva.