Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V zmysle § 71 ods. 1 zákona o DPH platiteľ môže vyhotoviť faktúru pred dodaním služby, ale musí v nej uviesť skutočný deň dodania služby. Ak pred dodaním služby odberateľ zaplatí, dodávateľovi vzniká daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH a podľa § 71 ods. 1 zákona o DPH na prijatú platbu musí vyhotoviť faktúru. T.j. ak by takto dodávateľ postupoval, vyhotovil by dve faktúry, na jeden zdaniteľný obchod a podľa § 69 ods. 5 zákona o DPH by musel aj duplicitne odviesť daň z týchto faktúr.
V nadväznosti na zmenu zákona o DPH platnú od 01.01. 2010, je potrebné zmeniť spôsob fakturácie (ktorá vyhovovala zákonu platnému do 31.12. 2010), aby nevznikali vyššie uvedené prípady.

Váš dopyt:

Naša firma poskytuje softvér a s tým spojené služby odberateľom. Poskytujeme systémovú údržbu našim klientom, ktorý majú v zmluve zakotvený spôsob úhrady, napr. za systémovú údržbu bude vystavená faktúra za obdobie rok 2010 na začiatku tohto zdaňovacieho obdobia (to znamená január 2010), po úhrade klientovi poskytneme aplikačný kľúč k softvéru, po jeho registrácii má klient aktualizovaný softvér, s ktorým môže pracovať, ak neuhradí nie je mu kľúč poskytnutý. Po schválení novely zákona k DPH od 1.1.2010, kde sa sa hovorí v § 19 odseku 3

"ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovanie, považuje sa tovar alebo služba za dodanú posledným dňom obdobia"

Pre nás to znamená že môžeme faktúru za poskytovanú systémovú údržbu vystaviť až na konci zdaňovacieho obdobia? Ak by sme ju podľa zmluvy s klientom vystavili v prvom mesiaci napr. januári 2010 a dali dátum dodania 31.12.2010, kedy sa potom má odviesť DPH, ak splatnosť (tiež uvedená v zmluve) je 14 dní, to znamená že by nám úhrada prišla ešte v januári. Zálohovú faktúru klient neakceptuje. Pri postupe podľa tejto novely by sme museli zmeniť celú politiku vystavovania faktúr, koncepciu zmlúv, poskytovanie kľúčov k systému a to pre viac ako 500 klientov.Ako máme teda postupovať? Môžeme vystaviť faktúru na začiatku obdobia s dátumom dodania na konci? Ďakujem za Vašu skorú odpoveď

od 1.1.2010 budem mať v zmysle §19 ods.3 a §71, ods.1 na faktúre nasledovné dátumy:
splatnosť = 15.1.
vystavenie = 7.1.
Dát. zdaň plnenia dátum dodania= 31.1.

Pričom nemusím vôbec vystavovať žiadne zálohové faktúry. nemusíš Je to správne?

My prenajímame stroje na určitú dobu - spravidla to býva od novembra 2009 do apríla 2010. Takto sú koncipované aj zmluvy. Povinnosť úhrady je v zmluve rôzna, ale väčšinou to býva 2x za dobu trvania nájmu:
1. pred dodávkou a
2. do 15.03.2010
Ako sa bude posudzovať takáto zmluva, podľa starého zákona, alebo podľa nového?
Kedy bude potom dodanie? 30.04.2010?
Ďakujem za odpoveď.

No tak "úžašnejšiu" odpoveď ani nemohli vymyslieť...! toto sa mi tiež "páči"
Ja mám prípad, kde podľa zmluvy prenajímateľ vystavuje faktúry za nájom takto: 15.2. za II.kvartál 2010... čo s tým? Okrem toho mesačne fakturuje skutočnú spotrebu energie, ale osobitne, v inej faktúre... Môžeme aplikovať výnimku podľa §19 ods. 3, písm. c)?

Teoreticky takáto fakturácia (podľa doterajšej praxe) za nájom by bola bez problémov, ak by na faktúre bol dátum dodania 30.6.2010 a faktúra by bola uhradená až v júni.
Ak faktúra bude mať iný dátum dodania ako 30.6.2010 - nie je správna.
Ak faktúra bude uhradená pred dátumom dodania napr. už vo februári, už vzniká situácia na ďalšie riešenie.
Čo sa týka fakturácie skutočnej spotreby energie - toto ostáva bez zmeny. Deň dodania je deň vystavenia faktúry.

§ 19
Daňová povinnosť pri dodaní tovaru a služby

(3) Ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane, považuje sa tovar alebo služba za dodanú posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo službu vzťahuje s výnimkou podľa písmen a) až d). Za čiastkové dodanie tovaru alebo služby sa považuje také dodanie tovaru alebo služby, ktoré predstavuje časť celkového plnenia, na ktoré je uzavretá zmluva. Za opakované dodanie tovaru alebo služby sa považuje dodanie rovnakého druhu tovaru alebo služby v opakovaných dohodnutých lehotách. Ak

c) platiteľ požaduje za každé obdobie opakovane poskytovaného nájmu nehnuteľnosti popri nájomnom osobitne úhradu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla, považujú sa tieto tovary za dodané dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu za tieto tovary,

Aha, takže dám dátum vystavenia posledný deň a bude to OK, spotrebu energii faktúrujeme podľa podružných meradiel.

Chcem sa Vás spýtať, ako riešite situáciu s došlými faktúrami.
Zatiaľ stále diskutujeme o vystavených fa. Ja som to vyriešila dodatkami k nájomným zmluvám. Už nefakturujeme štvrťročne dopredu, ale mesačne pozadu. Vybavené.

Ako budete postupovať, ak Vám príde fa, na ktorej je zjavne zle uvedený dátum dodania. Napríklad:
Nájom za .............1/2010.....alebo.....1Q/2010
Dátum vystavenia:1.1.2010...............1.1.2010
Dátum dodania: ....1.1.2010...............1.1.2010
Splatnosť: ..........15.1.2010...............15.1.2010

Ja mám takýchto fa značné množstvo a je nemysliteľné všetky vracať na prepracovanie. To by som sa nedočkala. A hlavne sa mi nechce účtovníčkam vždy 20 minút vysvetľovať, akáže to je zmena v DPH. Myslím, že problém bude iba prvý štvrťrok. Takže, ak si usledujem, že som fa uhradila podľa dátumu splatnosti, a daň na vstupe si môžem uplatniť v januári, dodávateľ odvedie daň v januári, je všetko v poriadku. No a ja mám zlé dátumy, ale inak OK. Ako to budete riešiť Vy?

Riešenie. Príklad:

Nájomná zmluva je uzatvorená takým spôsobom, že nájomné na rok 2010 je 1200 € a bude sa platiť Q do 15.1., 15.4., 15.7., 15.10...... (teda vopred)..... pričom sa vystaví FA .....

často sa stáva, že nájomcovia zabúdajú, vedia, že sa im vystaví FA a na základe nej budú uhrádzať, takže zmluvy sú často pozabudnuté.

Aby nájomca mohol získať platbu vopred, pričom novela zákona mi definuje, že opakované dodanie služby pre mňa znamenajú: terminologia: = .......služba považujú za dodané posledným dňom obdobia .
Teda DP: 31.3, 30.6, 30.9, 31.12.

Postup: 1.
1. upozornenie nájomcu: Zálohová FA-nedaňový doklad. VYstavím 15.1.2010
2. Nájomca si povie, aha nájom. Zaplatí 25.1.2010

3. Prenajímatelovi prídu PP na účet 27.1.2010. A teda vystaví daňový doklad na základe prijatej platby.

Postup 2.

1. detto

2. Nájomca, kašle nato a nezaplatí, zaplatí až 15.3.2009. Mne nabehne 17.3.
3. Vystavím FA, DP mi vznikne prijatím platby.

Ibaže tu by bolo vhodné upovedomiť nájomcu, že porušuje podmienky zmluvy.

Vidím to iba týmto spôsobom riešitelné, ale čas ukáže

účtovník 007: bohuzial nemas inu moznost ako tu, ktoru nechces podstupit

Riešime to nasledovne:

1. samozrejme nezaplatime, kym nedostaneme spravny doklad a to nasledovny:
2. bud zalohovu fakturu, po uhrade ktorej nam pride doklad k prijatej zalohe a konecna faktura k 31.03.2010
3. resp. iba ostru fakturu, kde bude datum dodania sluzby 31.03.2010 a splatnost najskor v marci (aj ked ju vystavia 02.01.2010) a tj. zaplatime az pocas marca (kedze platba im pride ten isty mesiac, ako je dodanie sluzby, tak uz nemusia vystavovat nic naviac).
4. pri mesacnej fakturacii (na co sa tiez pytas) ti musia opravit iba datum dodania na 31.01.2010 na povodnej fakture (netreba zalohove, ani doklad k prijatej platbe )
Vysvetlovanie noveho stavu dodavatelom nam zabera neskutocne vela casu !!!

No tak už som sa zariadila tak, že klienti akceptujú zálohové faktúry. Len teraz riešim problém (každý má iný názor), ak uhradia na základe zálohovej faktúry vystavím faktúru - daňový doklad. Bude to stačiť alebo mám vystavovať aj ďalšiu faktúru vyúčtovaciu na konci obdobia, to znamená na konci roku 2010 ak išlo o platbu za celý rok. Na školení to bolo prezentované, že stačí vystaviť iba jednu k prijatej platbe, a vtedy je vlastne dátum dodania dátum prijatia platby. Len komu zas veriť a daňová správa je na internete už asi pod náporom neaktívna.