Prvé dva zápisy áno. Tretí zápis 22102/451 nie je vhodný. Hlavne pri otváracej súvahe po transformácii zo spoločenstva bez subjektivity. Tam aj zákon 97/2013 o PS v § 31, ods. 15 hovorí, že zostatky rezervy z PS bez subjektivity prechádzajú, ale nie je to pravda. Lebo rezervy na 451 sa tvoria účtovným spôsobom a PS bez subjektivity nemohlo byť účtovnou jednotkou. Rezervy sa tvoria pre účtovné zníženie základu dane a PS bez subjektivity žiadny základ dane nemalo. Iba spoločné príjmy a výdavky, rozdelené medzi členov. Neviem pochopiť, ako to mohlo prejsť pripomienkovým konaním na MF SR pred schválením zákona. Ak malo PS bez subjektivity nejakú rezervu, tak to bola len finančná, nie daňová. O to viac, že bola tvorená pre prípad kalamity, nie pestovnej činnosti. A pre tú stačí účtovanie 22102/368.
Áno, rezerva podľa § 20/9/b sa tvorí pre zníženie základu dane. Zápisom 548/451 sa zníži základ dane a tým aj zisk. Ale peniaze sa nikde neprevádzajú zápisom 451/22102, lebo ten by rezervu zrušil. Peniaze v sume rezervy sú chránené tým, že sa vykáže nižší hospodársky výsledok, aj základ dane. Menej zostane tak na daň, ako aj na rozdelenie. S peniazmi, ktoré sú na účtoch aj v pokladni môže PS hospodáriť a nakladať podľa zmluvy a rozhodnutia VZ. Teda aj vybrať na splnenie cieľov PS.
Odmeny za prácu vo výbore nemožno vyplácať ako cestovné. Lebo cestovné je náhrada za výdavky na pracovnej ceste, ako druhý nárok, prvý je odmena. Nemôže byť pracovná cesta bez práce v subjekte, ktorý je platiteľom dppo zo všetkých príjmov. To by bolo reálne u dobrovoľných hasičov, ale nie v urbári . Ak vznikol nárok na cestovné, tak ho treba vyplatiť. Ak nevznikol, tak nemožno vyplatiť nič. V PS treba robiť všetko transparentne, teda aj priznanie nároku na odmeny a odmeňovací poriadok. Inak sa netransparentnosť zvrhne a to nestojí za ušetrenú daň a odvody. Čiže aj členov výboru s nárokom na odmenu, aj účtovníčku prihlásiť na dohodu o prac. činnosti – nepravidelný príjem do SP k 1.1. každého roka, kód 6. Do ZP sa prihlási iba na deň 31.12. kód 2D a hneď aj odhlási. Ak ste to neurobil, urobte to od 1.10. Zmluvný vzťah vznikol voľbou a nárok na odmeny schváľte od 1.10. Odmeny sa vyplatia raz, po skončení roka a odhlásení. A raz sa vykážu aj odvody do SP a ZP, aj dpzč a jednorázovo sa odvedú za celý rok. Odmeny sa schvália na VZ jednou sumou, podľa náročnosti práce a rozpočítajú sa na 12 mesiacov roka. Aspoň my tak robíme, ako najschodnejší variant odmeňovania. Nevylučujem aj iné alternatívy.
Neviem, čo je nájom na daň z nehnuteľností, také my nemáme. PS účtuje DzN ako 532/345, nájom pre SPF 518/379,321. Áno, po transformácii je potrebné všetky spoločné náklady a výnosy pomerne rozdeliť, u teba v pomere 177 : 188. DzN, nájom SPF, prijaté nájomné za pôdu a revíry a pod. Platené počas bez subjektivity celé, potom v závierkových operáciách daňovej evidencie storno toho, čo znáša so subjektivitou. Platené počas subjektivity , tú časť bez subjektivity na 368/321,379 ale pripočítať k jeho výdavkom v zmysle § 17/8, ZoDP k poslednému obdobiu. . Časť so subjektivitou do nákladov toho istého dokladu. Podobne aj s výnosmi.
A ešte – stav účtu 368 sa zistí v otváracej súvahe, u teba k 26.6.2014. Do konca roka sa jeho stav ešte skoriguje o prírastky a úbytky. Tento stav sa rozpíše medzi členov PS vo forme podielu celkových príjmov a výdavkov, na splnenie poslednej indiividuálnej daňovej povinnosti.